【中华财税网北京09/19/2003信息】　按照规定，对于利息、股息、红利所得， 应以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，按照20％的比例税率计算应纳税额。 其中，每次取得的收入额是指支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时个人所取 得的收入。股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)时， 应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算应代扣的个人所得税。其计算公式为： 应纳税额＝每次取得收入额×20％ [案例312] [案情说明] 金牛机械股份有限公司2001年底派发红利，每股派发现金股利0．1 元，每20股配发股票1股。张希伦拥有金牛机械股份有限公司股票10 000股。 [要求解答] 计算张希伦2001年的个人所得税税额。 [法律依据] 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》。 [计算分析] 按税法规定，以股票形式向股东个人支付股利，应以派发红股的股 票票面金额为收入额，计算应缴纳的个人所得税。则2001年张希伦在取得红利时应当 缴纳个人所得税税额计算为： 应纳税所得额＝1000＋500 ＝1500元 应纳税额＝1500× 20％ ＝300元 [案例313] [案情说明] 程雅琳有一张定额存单，存款额为50 000元，存期为3年，年利率为 4％，2002年5月16日到期取出。 [要求解答] 程雅琳2002年5月16日的个人所得税税额。 [法律依据] 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》。 [计算分析] 按税法规定，除教育存款等以外，个人、家庭存款取得的利息收入， 应当按规定缴纳个人所得税，税率也为20％。则邓某在取得利息时应当缴纳个人所得 税税额为： 应纳税所得额＝50000× 4％× 3 ＝6000元 应纳税额＝6000×20％ ＝1200元 [案例314] [案情说明] 2002年6月28日余少民在查看其股票账户时发现，证券公司已经从他 的账户扣缴了一笔个人所得税税款。余少民非常不理解，认为有些报纸曾刊登过个人 股东账户资金取得利息不征税的消息，证券公司是不是扣错了? [法律依据] 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》、[国税函(1999)67号]《关于加强个人股东账户资金利息所得个人所得 税征收管理工作的通知》。 [分析说明] 证券公司没有扣错。 1999年10月，国家税务总局发出的《关于加强个人股东账户资金利息所得个人所 得税征收管理工作的通知》[国税函(1999)697号]明确规定：“个人从证券公司股东账 户取得的利息所得，应按照个人所得税法规定的‘利息、股息、红利所得’应税项目 缴纳个人所得税，税款由其开立股东账户的证券公司代扣代缴，税收管理工作由地方 税务局负责。” [案例315] [案情说明] 孙亚芳于2001年承包了美国在华的一家经营不善的亚芳(大连)化妆 品有限公司。根据承包合同规定，孙亚芳每年只需向公司的总部上缴50 000美元的承 包费，余下的经营成果全部归其支配。由于孙亚芳善于管理，公司的经营业绩迅速好 转，孙亚芳个人的收入也不断提高。 2001年孙亚芳先后两次从公司支取收人2000美元和3000美元，并已分别按规定折 算成人民币预缴了税款。两次取得收入时，美元对人民币的汇率分别为1：8．4和1： 8．3。 年度经营终了后，通过核算，孙亚芳又取得了承包收入4000美元，中国人民银行 公布的2001年最后一天美元对人民币的外汇牌价是1：8．25。 [要求解答] 计算孙亚芳全年承包收入应纳税额。 [法律依据] 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》。 [分析说明] 根据《中华人民共和国个人所得税法》第10条和《中华人民共和国 个人所得税法实施条例》第41条规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的 上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或按次预缴税款的外国货 币所得，不再重新计算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中 国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 孙亚芳折合成人民币的全年收入＝$2000× 8．4 ＋$3000×8．3＋$4000× 8．25 ＝74700(元) 孙亚芳全年收入应纳税额＝(74 700－800×12)× 35％－6750＝16035(元) 应当注意：本例2001年终计算应纳税额时，不能将已预缴税款的外币收入按照年 度终了后的汇率重新折算成人民币，否则会造成少缴税款。 [特别提示] 《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所 得和对企事业单位的承包、承租经营所得共同适用5％至35％的五级超额累进税率，所 不同的是，对实际经营期不满一年的经营所得，在计算确定应纳税所得额时，两者的 计算方法存在着原则区别：前者必须进行换算，后者则无须换算。 此外，个体工商户清算年度的“生产经营所得”应税项目，实际经营期不满一年 的情况，也不采用上述换算办法。 (1)