【中华财税网北京12/22/2003信息】　第四节 文化、体育业避税筹划技巧案例 解析 　　[案例141] 深圳市地税分局对深圳中艺广告公司实施了税务稽查，深圳中艺广 告该公司1996年6月委托深圳新星不锈钢装饰工程公司在市区主要路段制作安装不锈 钢牌，工程款65万元。1996年7月至1997年6月，深圳中艺广告公司利用深圳新星不锈 钢牌为千富喜做营养品广告，广告收入100万元。1997年7月，深圳中艺广告公司开具 给千富喜公司广告发票35万元，提供深圳新星不锈钢装饰工程公司发票65万元(发票 上单位名称为千富喜公司)，月末只按35万元申报缴纳营业税。 　　[案例解析] 　　根据国税发(1994)159号文规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的 全部价款和价外费用。广告公司委托其他企业(不包括其他广告企业)加工制作而支付 的费用不得从广告业务收入中扣除。由此可见，该广告装饰公司应以100万元广告收 入全额申报纳税，但深圳中艺广告公司利用其他单位(深圳新星不锈钢装饰工程公司) 的发票，抵冲广告业务收入，构成了偷税行为。税务人员根据《营业税暂行条例》的 规定追补该公司所偷营业税3．25万元[(100－35)×5％]；按照《税收征管法》的规 定，对其处以所偷税款一倍的罚款3．25万元；按照《中华人民共和国发票管理办法 规定》对其处以5000元罚款。 　　深圳中艺广告装饰公司应作如下会计处理： 　　①补提营业税： 　　借：以前年度损益调整　　32500 　　贷：应交税金——应交营业税　　32500 　　②缴纳税款及罚款： 　　借：应交税金——应交营业税　　32500 　　营业外支出——税收罚款　　37500 　　贷：银行存款(或，“现金”等科目)　　70000 (4)