【中华财税网北京12/12/2003信息】　四、减、免、退税的优惠政策 　　按照现行税法规定，营业税的减免税项目包括： 　　①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育、养服务、婚姻介绍、殡 葬服务免征营业税。 　　②残疾人员个人提供的劳务免征营业税。残疾人员个人提供的劳务是指残疾人员 本人利用自己的技能为社会提供的劳务。 　　③医院、诊所、其他医疗机构(包括工会疗养院)提供的医疗服务，免征营业税。 这里所说的医疗服务是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务， 以及与这些服务有关的提供药品、医疗用具、病房住宿和伙食的业务。 　　④学校及其他教育机构提供的劳务，学生勤工俭学所提供的劳务，免征营业税。 这里所说的学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级人民政府或者同级政 府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的学校。 　　⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险及相关的技术培训业务，家禽、 牧畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。其中：农业机耕是指在农业、 林业、牧业中使用农业机械耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等)业务；排 灌是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治是指从事农业、林业、牧业、渔 业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的 动植物提供的保险；相关的技术培训是指与农牧机耕、排灌、病虫害防治、植保业务 以及为使农民获得农牧保险提供的保险的技术培训业务。家禽、牧畜、水生动物配种 和疾病防治业务的免税范围包括与该劳务有关提供药品和医疗用具的业务。 　　⑥纪念馆、博物馆(指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博 物馆)、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的 门票收入，宗教场所(寺庙、宫殿、清真寺、教堂)举办文化、宗教活动的门票收入， 免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、文物 保护单位举办活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育税目征税范围的 文化活动，其门票收入是指销售第一道门票收入。这里所说的宗教场所举办文化、宗 教活动门票收入是指寺庙、宫殿、清真寺、教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。 　　⑦保险公司开展的一年以上返还性人身保险业务的保费收入，免征营业税。所谓 一年期以上返还性人寿保险是指保险期在一年以上，以人的生存、死亡、伤残为保险 事故，一次性支付给保险人满期保险金、伤亡保险金、伤残保险金的保险；养老金保 险是投保(或被保险人)在一定时期内缴纳一定数额的保险费，当被保险人达到保险契 约的约定年龄时，保险人(保险公司)依据保险合同向被保险人支付保险契约约定的养 老保险金的一种保险；健康保险是指以疾病、分娩及其所致伤残、死亡为保险事故， 补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。保险公司开办的投资分红保险(指保险人向 投保人提供的具有死亡、伤残等高保障的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还 应当向被保险人提供投资收益分红)业务取得的保费收入免征营业税。 　　⑧个人转让著作权收入，免征营业税。 　　⑨将土地使用权转让给农业生产者用于生产的，免征营业税。 　　⑩科研单位取得的技术转让收入，免征营业税。这里所说的技术转让是指有偿转 让专利和非专利技术的所有权或者使用权的行为。科研单位转让技术，应持各级科委 技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请，由主管 税务机关审核批准后享受免征营业税照顾。 　　11)军队系统各单位(不包括军办企业)附设的服务性单位为军队内部服务所得收 入，免征营业税。其对外经营取得的收入应按规定征收营业税。 　　12)单位和个人承包国防工程和承担军队系统的建筑安装工程取得的收入，免征 营业税。这里所说的国防工程和军队系统工程是指由解放军总后勤部统一下达计划的 国防工程和军队系统工程。按照规定，单位和个人承包国防工程和军队系统工程，在 办理有关免税事宜时，必须向主管税务机关提供军一级军事机关出具有国防工程和军 队系统的证明，否则不予免税照顾。 　　13)安置“四残”(指盲、聋、哑及肢体残疾)人员占企业生产人员35％以上(含35％) 的民政福利企业属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务暂免征收 营业税。 　　14)学校举办企业为本校教学、科研提供的应税劳务(不包括旅店业、饮食业、娱 乐业)，暂免征收营业税。 　　15)对试行贷款粮食流通项目免征其建筑安装工程营业税和项目服务收入(指试行 项目投产后形成的服务收入部分，但不包括试行项目实施前原设计能力所形成的服务 收入部分)营业税。试行项目单位在招标后应当及时向试行项目所在地的地方税务局 提出免税申请，并提供下列资料：a．本项目的具体承包商；b．各承包商的联合体承 包金额(附承包合同的复印件)；c．税务机关需要的其他资料。地方税务局审查确认 后办理有关免税事宜，并为承包商出具承包该项目建筑安装工程免营业税的证明。 　　16)对中国证监会新批准设立的封闭式证券投资基金，基金管理人运用基金买卖 股票、债券的差价收入在2000年底以前暂免征营业税；个人和非金融机构买卖基金单 位的差价收入不征收营业税。 　　存款利息收入不征收营业税。 　　体育彩票发行收入不征营业税。 　　金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 　　中国人民保险公司、中国进出口银行办理的出口信用保险业务，包括短期出口信 用保险和中长期信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 　　人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。 　　金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来，金融机构从事再贴 现业务取得的收入，暂不征收营业税。 　　社会团体(指在我国境内经国家社会团体主管部门批准设立的非盈利性的协会、 学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织)按照 财政部门、民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。各党派、共青团、工会、 妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会费，比照此规定执行。 　　除国家有专门规定外，凡经中央和省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管 理的行政事业性收费、基金，均不征收营业税；否则一律征收营业税。在具体操作时， 按照现行规定，对于中央批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基 金由财政部、国家税务总局分批下发不征收营业税的收费(基金)项目名单；凡经省级 批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费，由省财政部(局)、地方税务局 分批下发不征收营业税的收费项目名单，并报财政部、国家税务总局备案。未纳入名 单的一律照章征收营业税。 (4)