【中华财税网北京03/22/2004信息】 我国目前涉及企业广告宣传费用列支的税 收法规，主要集中在企业所得税方面。根据有关规定，纳税人每一纳税年度发生的广 告费支出不超过销售(营业)收入2％(食品等少数几个行业为8％)的，可据实扣除；超 过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合 3个条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得 相应发票；通过一定的媒体传播。 除了通过媒体发布的广告外，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通 过媒体的广告性支出)，不超过销售(营业)收入5‰的，可据实扣除。以下根据税法， 结合企业的实际情况举例分析。 自身宣传与广告公司宣传的筹划企业在一些地方、某些情况下进行企业、产品宣 传，在同等效果下，有时自身去操作比通过广告公司操作费用要少些。比如企业拟在 一县城采取挂条幅方式来宣传自己的新产品，企业可自身策划来实施：先委托某一单 位加工该条幅，再向当地工商等部门申报审批，之后悬挂条幅。假如此方案所需费用 为10万元，如委托广告公司则需费用12万元。单从费用上比较好像企业自身去操作比 委托广告公司要节约2万元。但根据税法的相关规定，企业自身操作只能作为业务宣 传费在企业所得税前列支；而通过广告公司则可以按广告费在企业所得税前列支。因 两项费用税前可扣除的比例不同，业务宣传费可扣除的比例相对较低些，容易引起纳 税调整。 企业在进行产品促销时，可用本单位员工进行促销，也可以委托独立的单位或个 人进行，具体选择何种方式，应进行筹划。比如某企业实行计税工资制，计税工资为 人均800元。现拟开辟一新市场，除媒体广告费和实物促销品由企业提供外，还需安 排30个人计划用5个月的时间去促销。如招聘员工则人均月工资需1200元，工资合计 为180000元；如委托独立的单位或个人促销需支付促销费用190000元。单从费用上看， 好像招聘员工方式要节约10000元，但实际上招聘员工方式因支付的工资超过计税工 资要纳税调增60000元，而多缴企业所得税19800元，与委托独立的单位或个人促销相 比减少利润9800元。对实行工效挂钩的企业来讲，工资总额相对稳定，如招聘员工来 促销，则调增应纳税所得额的几率更大，因此在选择促销方式时更要进行筹划。 (4)