【中华财税网北京11/12/2003信息】　[案例430] 　　[案情说明] 现按[案例428]福禄(天津)金属波纹管有限公司资料为基础。 　　[要求解答] 福禄(天津)金属波纹管有限公司应补企业所得税会计处理。 　　[法律依据] 《中华人民共和国企业会计制度》、《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 [计算分析] 福禄(天津)金属波纹管有限公司应补交所得税为： 　　应纳税所得额＝600 000＋调增利润90 000－调减利润101 000＋纳税调整105 000＝794 000元。 　　应纳所得税额＝794 000 × 33％＝262 020元。应补所得税额＝262 020－已提 所得税198 000＝64 020元。 　　福禄(天津)金属波纹管有限公司补交所得税的差异分析如下： 　　(1)在应补交的所得税中属于净调增利润补交的金额为： 　　(190 000－101 000)× 33％＝29 370元。 　　(2)属于纳税调整永久性差异补交的金额为： 　　(－20 000＋2 000＋20 000＋23 000＋20 000)×33％＝14 850元。 　　(3)属于纳税调整时间性差异补交的金额为： 　　60 000×33％＝19 800元 　　[会计处理] 福禄(天津)金属波纹管有限公司补交所得税会计分录为： 　　(1)补提所得税 　　借：所得税　　　　　　　　　　 44 220 　　递延税款　　　　　　　　　　 19 800 　　 贷：应交税金--应交所得税　　 64 020 　　(2)上交所得税 　　借：应交税金--应交所得税　　 64 020 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 64 020 (4)