【中华财税网北京07/03/2001信息】 许多企业常常会遇到这样的事：由于没能 将可以抵扣进项税额的货物与不能抵扣进项税额的货物分别核算，而当非应税项目或 免税项目以及生活福利等方面货物发生领用时，因无法确定应转出的被领用货物的进 项税额，只好依据《增值税暂行条例》第十条及实施细则第二十二条的规定，全额依 据适用的税率转出进项税额，以至于多缴“冤枉”税的情况。 例如：某工业企业１９９９年３月外购６００万元的钢材准备用于扩建厂房，虽 然取得普通发票未抵扣进项税额，但企业财务仍将该批钢材同其他生产用钢材一起核 算： 借：原材料—钢材 ６００万 贷：银行存款 ６００万 ４月～１２月，该企业又１３次购入钢材，价款２００３万元，均取得增值税专 用发票，抵扣了进项税额。 ２０００年３月，国税机关在对该企业的税务稽查中发现１９９９年５月、９月、 １１月，该企业分７次领用钢材９３７万元用于“在建工程”，未转出进项税额，故 补缴增值税１５９．２９万元（９３７×１７％），罚款８０万元。 企业财务科长认为“在建工程”领用了未取得进项税额的６００万元钢材，转出 的进项税额应该是（９３７－６００）×１７％＝５７．２９万元，但又无法提供充 分的证据证明这６００万元未取得进项税额的钢材是被“在建工程”领用还是生产领 用，或者仍存放在库里。而税法又明确规定：无法准确确定该项税额的，按当期实际 成本计算应扣减的进项税额。所以，企业只好干吃哑巴亏，不仅补了税，还要接受罚 款，可谓“冤枉”之极。 那么，如何解决缴“冤枉”税的问题呢？ 建议：设立一个“专项物资”科目，即可解决这个问题。就是将外购的用于非应 税项目、免税项目以及生活福利等方面的货物，甚至所有的不能取得进项税额的外购 货物，都通过“专项物资”进行核算，表明“专项物资”科目下核算的所有货物，均 未抵扣进项税额。当非应税项目、免税项目以及生活福利等方面领用“专项物资”下 核算的外购货物时，只需将实际成本转入对应科目，而不必转出进项税额。这样就从 根本上解决了“无法确定进项税额”的情况，企业再不必多缴“冤枉”税款了。 (4)