【中华财税网北京05/12/2003信息】　七、应纳税额的计算 (一)应纳所得税额的计算方法 外商投资企业和外国企业所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算、分 季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。应纳税 额的计算公式为： 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳地方所得税额＝应纳税所得额×适用税率 (二)境外所得已纳税款的扣除 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳 税时，从其应纳税额中扣除，但扣除不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税 额。 税法实施细则的具体解释是： (1)税法所说的已在境外缴纳的所得税税款，是指外商投资企业就来源于中国境 外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承 担的税款。 (2)税法所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是指外商投资企业的境 外所得，依照税法及其细则的有关规定扣除为取得该项所得应摊计的成本、费用以及 损失，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不 分项计算，其计算公式如下： 境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某 外国的所得额÷境内、境外所得总额 公式中所称的“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”，是指按税法规定的 30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率计算的应纳税总额，不能按外商投资 企业实际适用的任何低税率来计算。 (3)外商投资企业就来源于境外所得境外实际缴纳的所得税税款，低于依照上述 规定计算出的扣除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款， 超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以 后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。 (4)