【中华财税网北京01/22/2003信息】　近年来，帮助企业合法节税、减轻税负的 税收筹划在国内悄然兴起。有关专家认为，规范发展的税收筹划业，对完善我国税法， 最大限度地避免和减少纳税人的涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的税法意识具有重要 意义。可以说，纳税人普遍开展税收筹划后，涉税犯罪会减少。 目前，多数人认为税收筹划包括三方面的内容：首先是节税筹划，指纳税人采用 “合法”手段，利用税收优惠和税收倾斜调控政策，以获取税收利益的策划。其次是 转嫁筹划，指纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者、供应商 或其他纳税人，减轻自己承受的税负。第三是避税。避税是否属于筹划的范畴，目前 有很大的争论。避税通常指纳税人采用“非违法”的手段，获取税收利益。其不包括 被税务机关依照明确的税法规定加以调整的不合理避税行为。 税收筹划的类型有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。优惠型税收筹划着 眼点在于选择和利用税收优惠政策，合理安排企业的生产经营活动，减少纳税支出， 谋求利润的最大化。节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，调 整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免税金 支出浪费，求得收益的最大化。 从内容和类型来看，税收筹划本身必须合法。从法治的观点看，合法包括符合法 律的规定和不违反法律的规定，即只要是法律不明确禁止的行为，都可以称为合法行 为。正确理解税收筹划的内容和类型，有助于人们全面认识税收筹划。税收筹划同涉 税犯罪具有根本性区别，纳税人只有在精通税法的基础上才能进行筹划，而精通税法 的纳税人往往具有良好纳税意识，一般不会出现涉税犯罪行为。 从表面看，企业通过税收筹划减轻税负，似乎使国家的税收减少了。但从长远而 言，有利于企业的良性发展，为国家培植税源；有利于国家税法的完善，减少涉税犯 罪，促进依法治税进程加快。 我国的税收法律、法规、制度虽经不断完善，但在不同时期，仍可能存在覆盖面 上的空白、衔接上的间隙和掌握上的模糊处等，这就使投资者和纳税人可选择不同的 纳税方案；现行的会计核算、财务制度中，有些规定是有弹性的，有些账务处理可以 自由选择确定，而不同的会计核算处理方法，将形成不同的纳税方案，得出不同的纳 税数目。通过税收筹划，可以及时了解税收法规和税收征管中的不合理、不完善之处， 起到对税收法规的验证作用，为国家健全税收政策、法规提供依据。 同时，税收筹划还有助于增强纳税意识，有效减少涉税犯罪。对纳税人来说，无 论纳税多么正当合理，都是经济利益的一种损失，都希望尽可能地减少应纳税款。但 是，如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担受税 法制裁的风险，还会影响企业声誉，对企业的正常生产经营产生非常大的负面影响， 这就促使纳税人主动自觉地学习和钻研税收法律、法规，充分利用好国家的税收优惠 政策，通过税收筹划来谋求合法的税收利益。纳税人税法知识增多了，自然会自觉、 主动地履行纳税义务，偷税、骗税的行为也会大大减少。 (4)