【中华财税网北京12/26/2001信息】 73．什么是土地增值税?为什么要开征土地 增值税? 答：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个 人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，它的性质属于资本利得税。 改革开放以来，我国房地产行业得到了迅速发展。近些年，全国各地房地产交易 的规模在不断扩大。为了使交易公平合理，各级地方政府制定了各种适用于本地区的 法规和管理办法，但都不能实现对房地产行业管理的规范化。由于各地对土地增值税 的征收高低不一，客观上妨碍了土地市场的正常发育。因此，为了规范土地、房地产 市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，有必要开征土地增值税。 74．土地增值税的纳税人和计税依据是什么? 答：土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(即 转让房地产)并取得收入的单位和个人。 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地 产所取得的收入减去允许扣除项目金额后的余额。前者包括货币收入、实物收入和其 他收入。计算增值额时允许扣除的项目有： (1)取得土地使用权所支付的金额； (2)开发土地的成本、费用； (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； (4)与转让房地产有关的税金； (5)财政部规定的其他扣除项目。 75．土地增值税的税率是怎样规定的? 答：土地增值税实行四级超额累进税率，具体如下： (1)增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％； (2)增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40 ％； (3)增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50 ％； (4)增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 76．何种情况下可以免征土地增值税? 答：免征土地增值税的情况有两种： (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％的； (2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 77．何种情况下要按照房地产评估价格计征土地增值税? 答：土地增值税由税务机关征收，土地管理部门、房产管理部门应向税务机关提 供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。纳税人未按规定缴纳土地增值税 的，土地管理部门、房管部门不得办理有关的权属变更手续。 税务机关对纳税人发生以下情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值 税： (1)隐瞒、虚报房地产成交价格的； (2)提供扣除项目金额不实的； (3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 (3)