【中华财税网北京10/26/2000信息】　某造纸厂的经理见到税务人员时常抱怨自 己的企业税负高。近两年该厂增值税税负率高达１４％，原因在于该厂的原材料废纸 大部分是自己收购的，按政策规定不能抵扣进项税额，为此，造纸厂欠税居高不下， 厂里的税金几乎每月都要申请延期缴纳。对此，税企双方伤透了脑筋。有没有办法既 能降低税负，又能利用废旧物资，回答是肯定的。 税收政策规定：工业企业收购废旧物资不能抵扣进项税额，废旧物资回收公司则 可抵扣，并能享受先征后返的优惠政策。下面就两种情况分析： 一、工业企业直接收购废旧物资，进项税额不能抵扣，税负就高 例如，某造纸厂一年收购废纸共计金额１００万元，再造纸后出售，销售收入 ２００万元，仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣，购进的水、电费 取得的增值税专用发票注明的价款为３５万元，税金为６万元，因此， 增值税销项税额：２００×１７％＝３４（万元）； 增值税进项税额：６万元； 应纳增值税税额：３４－６＝２８（万元）； 税负率：２８÷２００＝１４％； 利润额：２００－１００－３５＝６５（万元）。 二、工业企业将废品收购业务分离出去成立回收公司，两者变成购销关系（从其 他回收公司购进废旧物资则另当别论） 收购１００万元废旧物资可抵扣１０％的税金，计提增值税进项税１０万元，并 将收购的废纸加价１０％调给纸厂（以免出现异常申报或者是转让定价骗取退税嫌 疑）。 １．回收公司： 销售收入：９０×（１＋１０％）＝９９（万元） 计提增值税销项税：９９×１３％＝１２．８７（万元） 利润：９９－９０＝９（万元） 应纳增值税额：１２．８７－１０＝２．８７（万元）（还可获得先征后返７０ ％的税金２．００９万元） ２．造纸厂： 从废旧物资公司购进的废纸，（以前收购点收购的废纸）取得回收公司开具的增 值税专用发票注明的税金１２．８７万元，加工生产的纸张，水、电耗费，销售额不 变。 增值税销项税额：２００×１７％＝３４?万元?。 增值税进项税额：废纸进项税１２．８７万元＋水电进项税６万元＝１８．８７ 万元?。 应纳增值税额：３４－１８．８７＝１５．１３?万元?。 总体税负率（１５．１３＋２．８７）÷２００＝９％。 总体利润额：?造纸厂利润（２００－９９－３５）万元＋回收公司利润９万元 ＝７５万元?＋?先征后返税金２．８７×７０％＝２．００９?万元??＝ ７７．００９?万元? 利润总额７７．００９万元，高出第一种方案１２．００９万元。原因就是回收 公司可抵扣税金１０万元及先征后返税金２．００９万元。 需要特别补充的是，厂家将收购点改为回收公司，会增加相应的成本。销售额必 须达到一般纳税人的标准，相应地增加工商、税务等注册费用。当节税额加上先征后 退税额大于工商、税务等注册费用，说明税收筹划是成功的。当前，废旧物资利用是 大势所趋，特别是一些笨重、超大废旧物资，如废船、车、大型设备直接由厂家所属 的回收公司回收较好，可减少搬运费用，成立废旧回收公司也是有利的。