【中华财税网北京12/06/2000信息】　九月秋高气爽，硕果累累。汇中集团公司 的财务会计张伟与维益税务师事务所的税务师赵红结婚了。婚礼上，李董事长举杯庆 贺说：“现在好了，我们有内当家，不怕税务局补税罚款。有了‘火眼金睛’的税务 师为我们会诊，再也不会用错税收政策被罚几十万。我宣布从今天起聘请赵红同志为 公司税务代理员。希望你们比翼双飞，事业有成。” １０月２日，赵红与同事张娜一起来到汇中集团公司，对公司９月份增值税纳税 情况进行审查，公司申报当期销售收入１３７４２７８０．３５元，增值税销项税额 ２３３６２７２．６６元，增值税进项税额１７４９０５０．６０元，期初存货已征 税款抵扣７２６００．０９元，无上期留抵税额，申报当期应纳增值税 ５１４６２１．９７元。 经过５天的代理审查，一份详细的税务代理审查报告摆在了李董事长的桌上。经 查公司存在以下４个方面的涉税问题： １．江苏省响水县召开“荷花节”经贸洽谈会，公司赞助捐赠空调２０台，每台 成本价５０００元，总额１０万元，当月空调同型号不含税售价５６００元，财务上 按成本价冲减产成品，并在营业外支出中列支。 ２．从小规模纳税人手中购进铸件２６５０００元，税务部门代开的增值税专用 发票８份，合计抵扣进项税额１．５万元。８份税务部门代开的增值税专用发票中均 盖有税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票戳记，但无小规模纳税人自己的财 务专用章或发票专用章。 ３．集团公司耗用自来水公司水费６８．４６万元，取得自来水公司开来６％增 值税专用发票抵扣进项税额４１０７６元。当月工资表反映扣职工水费３８９６０元 （不含税），公司食堂、幼儿园、医务院、浴室、招待所等生活福利部门用水１８７ ２３７元（不含税），非生产部门用水合计２２６１９７元。集团公司按１３％作进 项税额转出２９４０５．６１元。 ４．“财务费用—贴息收入”明细账中记载，借：应付账款，贷：银行存款，贷： 财务费用，内容为公司购进货物对方允许公司少支付的货款，公司将少支付的这部 分货款冲减了财务费用，实质上是销售方给予购买方的一种折扣。公司当期贴息收入 冲减财务费用合计１８２９５０元。 对上述四个涉税问题，赵红、张娜在税务代理审查报告中给予了调整说明。 １．县政府召开“荷花节”经贸洽谈会公司捐赠的空调，按税法规定应视同销售， 计提销项税额，公司少提销项税额２０×５６００×１７％＝１９０４０元。 ２．外购铸件取得小规模纳税人申请代开的增值税专用发票８份，均没有小规模 纳税人的财务专用章或发票专用章。按规定小规模纳税人申请代开增值税专用发票章 印必须齐全，既要有税务机关代开的专用戳记，又要有自己的财务专用章或发票专用 章，否则不予抵扣增值税进项税额。公司未作增值税进项税额转出１．５万元。 ３．外购水取得的自来水公司增值税专用发票抵扣进项税额４１０７６元。由于 自来水公司实行简易办法定率征收增值税，所取得的增值税专用发票税率亦按６％抵 扣，公司将生活福利部门耗用的水，按法定税率１３％作增值税进项税额转出２９４ ０５．６１元计算错误，应转出进项税额２２６１９７×６％＝１３５７１．８２元， 多转出增值税进项税额１５８３３．７９元。 ４．取得贴息收入冲减财务费用１８２９５０元没有作进项税额转出。根据《增 值税暂行条例》第八条规定：准予抵扣的进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税 劳务所支付或者负担的增值税额。而贴息收入是一种折扣行为，折扣中所含的进项税 额纳税人并没有支付，因此，公司少支付货款的贴息收入所应承担的进项税额应予转 出。少转进项税额１８２９５０÷１．１７×１７％＝２６５８２．４８元。 经计算调整，公司９月份应纳增值税为５１４６２１．９７＋１９０４０＋１５ ０００－１５８３３．７９＋２６５８２．４８＝５４５９１０．６６元，应补缴增 值税３１２８８．６９元（５４５９１０．６６－５１４６２１．９７）。 李董事长看后满意地说：“有了你们的会诊，纳税上我们再也不用愁了，更不用 担心被罚了。”赵红、张娜也会心地笑了。