实用税收策划:企业税收策划的基本技巧——技术改造税收策划应讲究
录入时间:2002-01-30
【中华财税网北京01/30/2002信息】 企业追求自身的发展,往往采取技术作为
手段。从税收策划的角度讲,通过技术改造,可以降低税收成本,具体地说,进行技
术改造的费用可以在应纳税所得额中抵免,从而降低税收成本。
从税收策划的角度讲,企业进行技术改造的时间是有讲究的,一般地讲,企业在
享受所得税优惠期间不便进行技术改造,因为如果企业在享受所得税减免期间进行技
术改造投入,所产生的费用就无法抵免计税所得额,也就不能产生节税效益,只有在
所得税优惠届满之后,如果企业预计有较大额的计税所得额,而其它情况又允许或者
需要的话,那么企业就可以考虑进行技改投入,从而获得税收上的节税效益。如果企
业决定进行技术改造,那么,在具体的政策运用上我们就要注意推敲了。
国家鼓励企业进行技术改造和科学创新,并且发布了许多优惠政策。最近,财政
部和国家税务总局联合颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》
(财税字[1999]290号)。该办法明确规定,凡在我国境内投资于符合国家产业
政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造
项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
这是自实施新税制以来国家制定的一项最大的税收优惠政策,也是通过税收杠杆
作用促进经济发展、鼓励企业加大投资力度、支持企业进行技术改造和技术革新、促
进企业产品结构调整的重大举措,这一政策必将带来全国技术改造革新、产品更新换
代的热潮。
关于同一技术改造项目分批购置设备的计算问题,主要有以下两项规定:其一,
《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》(国税发[2000]13号)
第五条规定: “同一技术改造项目分年度购置设备的投资,均以每一年度设备投资
总额计算,”该政策具有遮盖面广、优惠力度大、政策性强、计算复杂等特点,因此
准确理解投资抵免政策,对于保证这一优惠政策的有效实施具有十分重要的意义。计
算投资抵免需要掌握的要点很多,其中最为复杂的莫过于同一技术改造项目分年度购
置设备抵免的计算问题,我们在具体操作时要注意把握有关政策精神。计算应抵免的
投资额,以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数,计算每
一纳税年度可抵免的企业所得税额,在规定的期限内抵免。其二,《技术改造国产设
备投资抵免企业所得税暂行办法》第五条还规定:“企业每一年度投资抵免的企业所
得税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新
增的企业所得税税额不足抵免时,未予抵免的投资额,可用以后年度企业比设备购置
前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但抵免的期限最长不得超过五年。”
凡是税务机关采取查账征收方式征收企业所得税的内资企业和组织,从事符合国
家产业政策技术改造项目的投资后,都可以向其企业主管税务机关申请抵免。
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