【中华财税网北京12/03/2001信息】 例３１-５ 某企业在制定工资标准时，确 定一个人工作１０年应支付购买一套二居室的房费１５万元。那么这１５万元包含在 你１０年的工资内，即每月要有１２５０元的房费支出。假定企业签订的劳动合同有 效期为１０年。那么，作为职工的你有两种选择，一是实际获得买房收人，二是租住 企业住房。究竟采取何种方式，主要考虑两种选择方式的优劣比较。 分析 按照现行税法规定，工资水平达到一定数量必须缴纳个人所得税。如果采 取实际获得房费的收入，你缴纳的个人所得税将会相应增多，也就是说，１０年后， 你的收入仍不足以支付相应的费用。而选择另一种方式即租住企业住房，企业为你提 供的工资格低于第一种方式，你可以达到避税的目的。实际上是你在保证消费水平的 前提下，将你的支出转让给了你的企业主。 由于个人所得税是就收入总额划分档次来纳税的，对你的支出只确定一个固定的 扣除额，这样收入越高，支付的税金越多，故企业将住房费直接支付给你将会给你造 成较多的税收负担，如果企业为你租用房子采取企业支付或支付个人现金，也会造成 你的税收负担和收入水平的差异。一般来讲，企业发放工资中含有房租费，是按你的 工资标准的一定比例发放的，而房屋是按市值计算租金的。因此，市值租金往往高于 薪金收入中房租所占的百分比。因此，在你受聘时，应与雇主协商，由雇主支付你在 工作期间寓所租金，而薪金则在原有基础上作适当的调整。这样，雇主的负担不变， 但你因此而降低了个人所得税中工资所负担的税收。可以看出，采取租住企业房层是 可以降低个人所得税应纳额的，对职工来说，是比较有利的。 点评 纳税筹划策略的安排能够使你的税负降低。有些方案的选择是以避免某一 税收而代之以其他税收来执行的，有些方案是以减轻个人负担和增加企业负担来实现 的。 对于工资、薪金收入者来讲，企业支付的薪金是申报个人所得税的依据。此间保 证个人消费水平的稳定或略有提高而税收负担又不增加，是规避的主要问题。这部分 收入是采取按月计征，即根据月收入水平渐进课税。最低税率为０，最高税率为４５ ％。当你取得的收入达到某一档次时，就要求支付与该档收入相应的税负。但是，工 薪税是根据你的每月实际收入来确定的，这就为规避税收提供了可能的机会。 获得高薪是人们的普遍追求，也是社会评价人的能力和地位的一个标准。事实上， 高薪并不一定意味着高消费水平。因为高薪是指你在一个纳税年度内的各时期收入高 于其他人的收入，如果这个收入超过渐进税率的某一档次，那么，你将按高税率纳税。 工薪的组成既有劳动量的体现，又有消费水准的参考。因此，运用比较收益是税收规 避中首先要研究的。如采取案例中企业提供住所的方式，可以降低个人所得税应纳税 额，那么对个人来说，就可以相应地提高自己的生活水平。 对个人而言，应了解个人所得税税法的规定，薪金收入、承包转包收入和劳务报 酬收入等都需要交纳个人所得税。所以，当个人所得达到税法所规定的起征点以后， 纳税人应通过纳税筹划，达到降低税负负担的目的。所谓纳税筹划，就是经过事先周 密安排才会奏效的能确实保证个人所得税降低的方案。一个有效的纳税筹划方案，必 须符合以下几个条件：首先是合法的行为，是法律所允许的；其次是成本低廉，合乎 经济效益原则；最后是作出有效的事先安排和适当的回报。纳税筹划就是通过研究现 行税法，对个人在近期内预计收人情况作出的收入安排，诸如，在不改变消费水平的 情况下，通过改变消费方式来改变现金和实物支出的账户性质，降低应缴纳的个人所 得税额。最后需要指出的是，合理避税的纳税筹划应根据实际情况的变化进行适当的 调整，才能达到预期的目的。 (3)