【中华财税网北京06/26/2001信息】 纳税人违章是指纳税人从事违反税法有关 规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记和末按规定使用登记证件；未按照规 定将财务、会计制度和财务、会计处理办法报送税务机关备查；愉税；抗税；欠税； 骗取出口退税等。 一、未按规定办理税务登记应承担的法律责任 按照税法规定，纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的， 税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照税法规定， 可以处以２０００元以下的罚款；情节严重的，处以２０００元以上１００００元以 下的罚款。 二、未按规定使用税务登记证件应承担的法律责任 税收征管法规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、 买卖、伪造税务登记证件的，依照税收征管法的规定，可以处以２０００元以下的 罚款；情节严重的，处以２０００元以上１００００元以下的罚款。 三、纳税人未按照规定办理纳税申报应承担的法律责任 按照税法规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按 照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限 期改正，可以处以２０００元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以１００００元以 下的罚款。 四、纳税人未按规定设置和保管账簿应承担的法律责任 按照规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关自检查发现之日起３日内向 纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照税收征管法规定，在规定的保 存期以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料的，税务机关可以处以２０００元以上 １００００元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。 五、扣缴义务人未按照规定设置和保管账簿应承担的法律责任 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代 缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令期限改正。逾期不改正的， 可以处以２０００元以下的罚款；情节严重的，处以２０００元以上５０００元下 的罚款。 六、纳税人偷税应承担的法律责任 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多 列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税 款的行为。 按照规定，偷税数额占应纳税数额的１０％以上并且偷税数额在１００００元以 上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税 款外，对纳税人处以３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额５倍以下的罚金；偷 税数额应占纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０００００元以上的，对纳税人处 ３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额５倍以下的罚金；偷税数额不满 １００００元或者偷税数额占应纳税额不到１０％的，由税务机关追缴其偷税款，处 以偷税数额５倍以下的罚款。 对多次犯有偷税行为未经处罚的，按照累计数额计算。 扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额 １０％以上并且数额在１００００元以上的，比照纳税人同样情况处罚；数额不满足 １００００元或者数额应纳税额不到１０％的，由税务机关追缴或者少缴的税款，处 以不缴或者少缴的税款５倍以下的罚款。 企业事业单位具有上述违法行为，构成犯罪的，判处罚金，并对负有直接责任的 主管人员和其他责人员处以３年以下有期徒刑或者拘役；未构成犯罪的，由税务机关 追缴不缴或少缴的税款，并处不缴或者少缴税款５倍以下的罚金。 七、纳税人欠缴税款应承担的法律责任 按照税法规定，纳税人、扣缴义务人应按照规定的期限解缴税款的，税务机关除 责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款。纳税人因有特殊困难，不 能按期缴税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款之日起，按 日加收滞纳税款２‰的滞纳金。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解 缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施，并可以处以欠缴或者少缴的税款５倍 以下的罚款： １．书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ２．扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍 卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠 缴的税款，数额不满１００００元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款５ 倍以下的罚款；数额在１００００元以上不满１０００００元的，处３年以下有期徒 刑或者拘役，并处欠缴税款５倍以下的罚金；数额在１０００００元以上的，处３年 以上７年以下有期徒刑，并处欠缴税款５倍以下的罚金。 企业事业单位欠缴税款，构成犯罪的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员 和其他责任人员处３年以下有期徒刑或者拘役；未构成犯罪的，由税务机关追缴其不 缴或少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款５倍以下的罚金。 八、骗取出口退税应承担的法律责任 企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口 退税款，数额在１００００元以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，处骗取 税款５倍以下罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处３年以下有 期徒刑或者拘役；骗取的国家出口退税款税数额不满１００００元的，由税务机关追 缴其骗取的退税款外，按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款５倍以下的罚款。 上述规定以外的单位或者个人骗取国家出口退税款的，除由税务机关追缴其骗取 的退税款外，按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款５倍以下罚金；单位犯本项罪 的，除除以罚金外，对负有直接责任的主管人员和其他责任人员按照诈骗罪追究刑事 责任；数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款５ 倍以下罚金。 九、抗税应承担的法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款外， 处３年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款５倍以下的罚金；情节严重的，处３ 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款５倍 以下罚金。 (5)