【中华财税网北京03/13/2001信息】　许多人认为，农牧业是国家重点扶持的产 业，农牧业产品税轻或无税，经营者不需要关注税收问题，更不需要进行税收筹划。 但记者从日前召开的“首届农牧业财务管理与税务筹划研讨会”上获悉，农牧业同样 迫切需要税收筹划。 “首届农牧业财务管理与税务筹划研讨会”是由中国税收筹划网、山东明达企业 管理顾问有限公司日前在北京召开的。会上，有关人士介绍、分析了农牧业财政税收 政策，并对今后农牧业税收政策走向进行了预测。 有关人士介绍，国家为了扶持农牧业的发展，制定了一些税收优惠政策。 如，增值税方面，税法规定：饲料、农膜、化肥生产企业生产销售的部分化肥、 农业生产企业生产销售的部分农药、农业生产者销售的自产农业产品等免征增值税等。 农牧业产品的增值税税率有13％和17％两档等。 企业所得税方面， 《关于企业所得税若干优惠政策的通知》 (财税字[1994] 第001号)规定，对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农 技推广站、植保站、种子站、农民专业技术协会等提供的技术服务或劳务所取得的收 入暂免加收所得税等。 农业特产税方面，税法规定，农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农 业特产品收入，在试验期内免税；对纳税人在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生 产农业特产品的，自有收入时起1年—3年内准予免税等。 这些政策对农牧业的发展是非常有利的，纳税人应最大限度地加以利用。而且， 当中国加入世贸组织后，有些优惠政策会发生变化，纳税人应尽早、尽快利用。 大连智通税收筹划研究所咨询部长程志听介绍了农牧业税收筹划的基本方法和案 例。她认为，除了对优惠政策的利用外，一般企业开展税收筹划所用的成本费用筹划、 投资领域筹划、筹资方式筹划、选择低税率筹划等基本方法也适用于农牧业。 她举了一个案例说明。某乳品厂内部设有牧场和乳品分厂两个分部，牧场生产的 原奶给乳品分厂加工成奶制品后出售。根据增值税有关政策的规定，该厂为工业生产 企业，不属于农业生产者，其最终产品也非农产品，因而不享受免税待遇。该企业可 以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的草料，草料主要是向农民收购，可以按收 购金额的10％扣除进项税额，因草料收购金额很低，导致可以抵扣的进项税额很少。 而销售奶制品的增值税税率为17％，因此该企业增值税税负较重。 该企业每年的奶制品销售额为300万元，计提销项税额300×17%=51万元；其收购 草料的金额为50万元，可以抵扣的进项税额为5万元，则该厂缴纳的增值税为46万元。 该企业经过税收筹划，决定将牧场和乳品加工厂分为两个独立法人，分别核算， 独立纳税。牧场将生产的全部原奶以150万元的价格销售结乳品加工厂，加工厂加工 成奶制品后以不含税价300万元对外销售。因为牧场属于销售自产农业产品，免纳增 值税；而乳品加工厂计提的销项税额仍然为51万元，进项税额为150万元×10％=15万 元，其缴纳的增值税为36万元，比分立前少缴10万元。扣除不能低扣的草料的5万元 进项税额，仍然比分立前少缴5万元。 会上，记者采访了大北农集团财务中心经理薛素文。据他介绍，大北农集团是 1994年创立的，开始时仅从事饲料生产销售，按规定增值税和所得税全免，因此高层 管理人员并未重视税收问题，认为税收与集团无关。当时，作为财务经理，他认识到 随着公司业务范围、规模的不断扩大，税收问题将会成为非常重要的问题。因此， 1995年，他积极向有关部门申请高新技术企业的认定，并把公司注册地移到中关衬科 技园区。当时进入中关村的条件还不高，仅花费1万元就把全部手续办妥。 现在看来，当时的决定非常正确。从1995年起，公司业务飞速发展，到目前已发 展成为集饲料、农药、种子、农业软件、高科技生物技术的企业集团。因为进入中关 村科技园区，所得税享受了“三免三减半”的优惠，从2000年起，开始按15％的税率 缴纳所得税，缴纳了200多万元。如果当初不申请认定高科技企业，不进入科技园区。 就不能享受所得税减免的优惠，现在所得税税率也应该是33％，那么，企业多支出的 税款就会多达近1000万元。有意思的是，从1996年起，饲料企业要进入中关村科技园 区就非常困难了。 薛素文介绍，现在企业集团的领导人已充分认识到税收筹划的重要性，经常强调 而且舍得付出，此次研讨会集团各分公司的财务经理一下就来了20多人。 中国税收筹划网董事长李记有、山东明达企业管理顾问有限公司总经理于忠民表示， 举办这样的专业研讨会，一是看好税收筹划的市场前景，二是税收筹划要真正为企业 接受，发挥作用，就必须细化筹划的领域，针对不同的行业提供专业的筹划方案。 也许正因为受初次成功举办的鼓舞，他们决定，近期在长沙举办相同主题的研讨会。 （4）