【中华财税网北京01/04/2001信息】 在计算应纳税所得额时，在限定条件内可 以扣除的成本、费用以及损失主要包括： A．纳税人发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明 文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。合理的借款利息是指按不高于一般商 业银行贷款利率计算的利息。纳税人借款用于固定资产购置、建造或者无形资产的受 让、开发，在该项投资投入使用前发生的利息，应当计入固定资产原值。 B．外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所 生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇总范围、总额、分 摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告、经当地税务机关审核同意 后，准予列支。外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理 费。 C．纳税人发生与生产、经营有关的实际应酬费，应当有确实的记录或单据，分 别在规定的限度内准予作为费用列支。规定的限度里，全年销货净额在1600方元以下 的，不得超过销货净额的5‰，全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分 销货净额的3‰；全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的l0‰， 全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰。 D．从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税收机关批准， 逐年按年末放款余额(不包括银行的拆借)，或者年末应收帐款、应收票据等应收款 项的余额，计提不超过3％坏帐准备从该年度应纳税所得额中扣除。在计提坏帐准备 时，还应注意计提坏帐准备的规定，主要适用于从事信贷、租赁业务的企业。对从事 信贷、租赁业务以外的企业，应当从严掌握，如确有需要，可由企业申请，经当地税 务机关批准后，按年末应收帐款、应收票据等应收款项余额，计提坏帐准备。从事金 融行业的企业，可以按年末放款余额，计提坏帐准备。其他行业均应按年末应收帐款、 应收票据等应收款项的金额。应收帐款有约定期限的，应当以到期的为限。未到期 的债权或代销商品的应收款，不得计提坏帐准备。企业实际发生的坏帐损失，超过上 一年计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；小于上一年度提取的坏帐准备部分， 应当计入本年度的应纳税所得额。但是坏帐损失，须经当地税务机关审核认可。坏帐 损失是指下列应收款项：因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的； 因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的；因债务人逾期未履行偿还义务 已超过两年，仍然不能收回的；已列为坏帐损失的应收款项，在以后年度全部或部分 收回时，应当计入收回年度的应纳税时，应当计入收回年度的应纳税所得额。 E．外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的与该机构场所有 实际联系的利润(股息、红利)、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳 的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。 F．纳税人在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合 理列为各所属期间的损益。纳税人支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准 和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。企业不得列支 其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。 G．外商投资企业和在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏 损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥 补，最长不得超过五年。