２００２年４月２９日 桂国税发［２００２］１０３号
各地、市、县国家税务局：
现将国家税务总局第２号令《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（以下简
称《管理办法》）转发给你们。结合我区的实际情况，对有关问题明确如下，请一并
依照执行：
一、关于纳税地点。《管理办法》第四条全区统一为：
（一）中国石油天然气股份有限公司西南销售广西分公司和中国石油化工股份有
限公司广西石油分公司所属加油站，按自治区国家税务局桂国税发［２００１］１６
１号和［２００２］７２号文规定执行。
（二）除上述以外的加油站，纳税地点在加油站所在地的市、县（市）。
二、关于计税依据。加油站必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定
建立健全财务制度和设置账簿，按增值税一般纳税人管理的要求正确核算应税销售额、
进项税金、销项税金和应纳税金。除中国石油天然气股份有限公司西南销售广西分公
司和中国石油化工股份有限公司广西石油分公司所属加油站外，对财务核算不健全的
加油站，国税机关应视不同情况进行处理：
（一）对已安装税控装置和税控加油机的加油站，应按照税控装置和税控加油机
所记录的数据为准，确定零售部分计税销售额。
（二）对未安装或未全部安装税控加油机及税控加油机使用运行不正常的加油站，
根据其报送的《成品油购销存数量明细表》，计算出应税销售量，或者根据所掌握的
企业实际经营情况和购进成品油专用发票注明的数量，核定其销售数量和销售额，依
１７％适用税率计算征收增值税；对其取得的增值税专用发票，符合规定的应给予计
算抵扣进项税金。
（三）对加油机与税控装置反映数不一致时，以税控装置数据为准。如加油站有
异议的，由加油站举证，经质量技术监督部门计量检测后认定。
（四）中国石油天然气股份有限公司西南销售广西分公司和中国石油化工股份有
限公司广西石油分公司调配给各地、市分公司的成品油，应按规定征收增值税；各地、
市分公司调配给所属统一核算的加油站的成品油，不征收增值税。除此之外的加油站
调拨批发的成品油，应作销售征税。
三、允许扣除的成品油数量。《管理办法》第九条第（一）款“……加油站自有
车辆自用油”按不同车型的百公里标准耗油量计算。加油站应提供公里标准耗油量，
并按季向主管国税机关申报实际行驶公里和耗油量。超过耗油量标准的部分，不能作
为自用部分扣除。允许扣除成品油的数量，其进项税金应作进项转出处理。
四、关于加油站增值税一般纳税人的认定。凡符合《管理办法》第二条规定的加
油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》
（国税函［２００１］８８２号）认定为增值税一般纳税人，其认定办法按照国家税
务总局的有关规定和《广西壮族自治区国家税务局增值税一般纳税人认定管理暂行办
法》办理，并经市、县国家税务局审批。在此之前已认定为增值税一般纳税人的加油
站，凡不符合《管理办法》第二条规定的，一律取消其一般纳税人资格。
五、增值税专用发票的发售、使用和开具。主管国税机关必须加强对加油站的管
理，严格执行《广西壮族自治区国家税务局增值税专用发票管理办法》的规定，实行
验旧供新和限量供应制度，每次供应手工版增值税专用发票不能超过一本，电脑版不
能超过２５份，需要超过限量供应的，必须经市、县国家税务局领导批准。对财务核
算不健全的加油站，只允许供应千元版以下的增值税专用发票。
加油站销售成品油需开具增值税专用发票的，必须凭购油单位提供的《一般纳税
人资格证书》和《税务登记证》副本复印件才能向购货方开具增值税专用发票，销售
成品油给不是增值税一般纳税人的购油单位只能开具普通发票。
六、加油站必须逐步使用防伪税控系统开具增值税专用发票。中国石油天然气股
份有限公司西南销售广西分公司和中国石油化工股份有限公司广西石油分公司所属地、
市、县加油站使用防伪税控系统开具增值税专用发票，必须以加油站的名称和税务登
记号开具，并向加油站所在地主管国税机关进行报税，取得进项增值税专用发票，必
须以加油站名称和税务登记号取得，到加油站所在地主管国税机关进行认证，之后连
同其他有关资料上报地、市级分公司统一核算进行纳税申报。
七、纳税申报。除中国石油天然气股份有限公司西南销售广西分公司和中国石油
化工股份有限公司广西石油分公司以外的加油站必须按照增值税一般纳税人申报办法
和《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的申报期限向主管国税机关办理纳税申报。
不按规定进行纳税申报的，应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规
定进行处理。
八、税控装置的管理。
（一）凡经过清理整顿合格的加油站必须按照国家政策的有关规定，必须安装税
控装置或使用税控加油机。新设立的加油站必须使用税控加油机，需要更新的加油机
必须用税控加油机来取代。
（二）在安装税控装置和使用税控加油机之前，加油站必须按照有关规定向当地
主管国税机关办理安装税控装置和使用税控加油机的申请手续。计量检定和防爆检测
情况报告主管税务机关备案。
（三）对通过计量检定和防爆检测的燃油加油机及税控装置，必须经国税机关或
国税机关委托的单位实施税控初始化。
（四）加油站不得私自启动铅（签）封，不得擅自改动、拆卸或损毁税控装置或
税控加油机。加油机或税控装置发生故障时，应当将发生故障的加油机型号、数量、
故障原因及维修的情况书面报告税务机关，加油站因加油机维修需要启动铅（签）封
时，必须报主管国税机关启封，并于维修后再次铅（签）封。
（五）加油站未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置
的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定，由国税机关责令限期
改正，可以处二千元以下罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
九、纳税检查。各地主管国税机关要加强对加油站的日常监督检查，利用稽查卡
对加油机读取数据，并将有关数据与财务凭证、财务报表、纳税申报表以及其他经营
资料进行查对核实；对加油站允许扣除成品油数量的确定、成品油购销存等情况进行
核实。每年由地、市级分公司所在地国家税务局稽查分局牵头组成有关县（市）稽查
分局参加的检查组，定期对中国石油天然气股份有限公司西南销售广西分公司和中国
石油化工股份有限公司广西石油分公司所属的地、市级分公司和县级分公司及加油站
上一度增值税纳税情况进行检查，应补的增值税税款，由地、市级分公司按检查后地、
市级分公司所辖县级分公司上一年度实现的销售额占地、市级分公司销售总额的比例
计算分配划拨；应退的税款，抵减以后纳税期应纳增值税税额。除上述以外的加油站，
由加油站所在地的稽查分局进行纳税检查。
附件：
成品油零售加油站增值税征收管理办法
(1)
