２０００年１２月１９日　沪地税四［２０００］７号 各区、县税务局： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《上海市个体工商户个人 所得税计税办法（试行）》的有关规定，现就本市个体工商户２０００年度个人所得 税汇算清缴工作的有关问题通知如下： 一、汇算清缴的范围 凡在２０００年底前登记开业并发生经济业务的本市各类按查账征收方式征收个 人所得税的个体工商户，均应按规定进行个人所得税的汇算清缴。 二、汇算清缴的时间 个体工商户应在年度终了后４５日内即２００１年２月１５日前，向主管税务机 关报送沪税政四（１９９４）９号文所附的“个体工商户所得税年度申报表”以及沪 财会（１９９７）历号文所附的有关年度会计报表。主管税务机关应在年度终了后３ 个月内完成个人所得税汇算清缴工作。 三、汇算清缴的有关政策 个体工商户个人所得税汇算清缴的有关政策规定除按市局沪地税四（１９９７） １４号《关于制发（上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行））的通知》执行 外，对有关具体问题再补充规定如下： （一）关于个体工商户业主的费用及其从业人员的工资扣除标准问题 参照市局《关于调整本市计税工资标准的通知》（沪财税政［１９９９］１８号） 的规定，本市个体工商户业主费用和从业人员的计税工资，确定为人均每月９６０ 元，并实行在规定的标准以内据实在税前扣除的办法。 （二）关于个体工商户业主及其从业人员参加社会养老保险缴纳养老保险费，以 及参加社会医疗费统筹缴纳医疗保险费的税前扣除问题 １．个体工商户业主及其从业人员参加社会养老保险所缴纳的养老保险费凭有关 部门出具的缴费凭证和所附的投报清单，按市社保局规定的本市个体工商户月缴纳养 老保险费基数、比例计算的数额在税前扣除，超过部分计入“税后列支费用”。 ２０００年本市个体工商户月缴纳养老保险费基数１月至３月为７００元、４月至 １２月为７５０元；税前扣除比例为１０％，即每一投保者税前扣除数额１月至３月 ７０元、４月至１２月为７５元。 ２．个体工商户业主及其从业人员参加社会医疗费统筹所缴纳的医疗保险费和发 生的医疗费用，在按缴纳养老保险费同一基数６．５％的比例计算的数额内，准予在 “营业费用”科目下设的“管理费用”明细科目中列支。 （三）关于残疾人、孤老、烈属从事个体工商户生产经营有关减征个人所得税问 题 经本市有关部门认可为残疾、孤老、烈属的人员从事个体工商户生产经营的所得， 经主管税务机关批准，按市局《关于残疾人、孤老、烈属从事生产经营有关减免税 事项的通知》（沪国税四［２０００］１号）的规定，其全年应纳个人所得税额在 ２４００元以下的，可予以免征；超过２４００元的，定额减征２４００元。 四、统计报表和个人所得税申报表的审查 （一）各主管税务机关在受理个体工商户个人所得税汇算清缴的年度申报表时应 认真审核，发现有明显的计算或逻辑关系错误和未按有关税收规定进行纳税调整等问 题的，应督促纳税人及时予以纠正。 （二）各区、县税务机关应在２００１年４月１５日前将《个体工商户个人所得 税汇算清缴情况汇总表》（样式附后）报送市局主管处室。 特此通知。 附件：《个体工商户个人所得税汇算清缴汇总表》（略） (1)