１９９７年１０月５日　晋国税征发［１９９７］５２号 各地、市、县国家税务局，省局直属分局： 为进一步贯彻落实国务院精神，切实做好个体、私营企业的建帐建制，查帐征收 工作，现将《国家税务总局关于印发〈个体工商户建帐管理暂行办法〉和〈个体工商 户定期定额管理暂行办法〉的通知》（国税发（１９９７）１０１号）转发给你们， 并提出如下意见，请各地认真学习，遵照执行。 一、提高思想认识 国务院和国家税务总局关于个体私营企业推行查帐征收的有关文件下发后，我省 各地正在积极贯彻落实此项工作。但从日前掌握的情况看，在推行这项工作中还存在 着一些认识上的问题，一是个体私营业户对建帐怕麻烦，怕通过建帐对经营不利；二 是一些税务干部特别是一些领导干部认为个体私营企业人员复杂，素质不一，没有建 帐习惯，工作难度大，同时担心解决不好会影响税收收入任务的完成，特别是有些人 还存在“建帐是走形式”的错误认识，以上问题的存在一定程度上阻碍了此项工作的 开展，解决这些问题，首先必须加强对建帐建制工作目的、意义的宣传，使广大个体、 私营企业认识到建帐是方向、不建帐不利自身发展。其次，要统一我们内部的认识， 个体私营企业建帐建制，实行查帐征收将是一项长期工作，不是权宜之计，也不是 可搞可不搞，而是必须搞，一定要搞好的工作，不仅要依靠各级党委、政府的重视， 支持和各有关部门的配合来搞，而且还要靠我们各级税务机关去组织落实，真抓实干。 第三要解决好税务干部的畏难情绪。要坚定信心，下定决心，排除阻力。搞好个体、 私营企业建帐建制、查帐征收工作。应看到，建帐建制不仅是一种手段的飞跃，更 是一种思想认识上的提高，也是税收征管改革的要求。这项工作搞好，也就使个体、 私营经济税收征管工作有了新的突破，也将使其成为完成和超额完成税收收入任务的 新的收入增长点。因此，各级税务机关必须把思想统一到国务院和国家税务总局的通 知精神上来，把握契机，迎难而上，全力抓好这项工作。 二、严格划定建帐范围和标准 在个体、私营经济中实行建帐建制，要根据其不同类型、不同情况实行分类、分 级管理。要本着“管好大户，管住中户、管活小户”的原则稳步推进。建帐的范围应 严格按照国家税务总局的规定执行。即：对按定期定额征收的私营企业必须建立复式 帐；个体工商户则按文件规定标准分别建立复式帐和简易帐。各地不得随意调整建帐 范围和标准。达到建帐标准的个体私营企业一时建不起来的，可有计划地分步实施。 建帐要讲求实效，做到建帐一批，稳定一经，成功一批，巩固一批。 三、抓好试点，带动全面 根据我省目前个体、私营经济的发展现状，省局将在各地推行建帐建制，查帐征 收的基础上，选定一个城区局、一个县局作为省局试点。各地、市也要确立一个试点 单位，加强指导和经验总结，掌握有关情况和信息。今年年内，各地试点单位必须按 要求完成建帐建制工作，以起到示范作用，为下一步逐步扩大建帐面打好基础。未列 入试点的单位，今年也要创造条件，做好建帐的宣传、帐簿的统一等各项准备工作， 以便明年落实此项工作。条件成熟的，也可先行开展此项工作。 各地试点单位确定后，请上报省局。 四、统一帐表格式 建立复式帐的私营企业，必须按企业有关财务、会计制度规定设置帐表；建立复 式帐的个体工商户必须按《个体工商户会计制度》有关规定设置帐表；建立简易帐的 个体工商户则根据国家税务总局的规定设立“三帐两表”，即《经营收入帐》、《商 品（材料）购进帐》、《经营费用帐》、《个体工商户利润表》、《月份库存商品 （材料）盘点表》（式样附后）建帐中所涉及的帐、证、表等省局暂不作统一印制。 由地市统一印制。 五、依靠中介服务机构，推动建帐工作 结合目前我省正在推行的税务代理工作，对无能力建帐的个体私营者可委托税务 代理机构代为建帐。税务代理机构代为建帐，要求其使用税务机关统一的帐证表，并 明确双方的责任。从长远来看，要着眼于培训个体私营企业的财务人员，使其具有建 帐、记帐能力。 六、采取多种措施，强化查帐征收 各级税务机关应充分发挥各职能部门的作用，加强对建帐户的检查和监督工作， 要加强日常稽查，以促进如实记帐。要健全和落实发票管理制度，以促进财务监督， 保证收支核算的准确性，要加强社会比办税，广泛开展协税护税，逐步构成社会办税 网络；要开展社会调查，掌握市场行情，为分析测算建帐户记帐准确程度提供依据； 要加强对无证经营等业户的管理。逐步公平税负；要执法到位，把各项制度及惩罚规 定落到实处，促使其按要求建帐、记帐。 七、按照国家税务总局《个体工商户定期定额管理暂行办法》第十五条的要求， 我省规定，对定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额的２０％而 不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。 八、两个办法中涉及到的其他表证单书按省局下发的《税收征管业务规程》中规 定的格式印制、使用。 附件：国家税务总局关于印发《个体工商户建帐管理暂行办法》和《个体工商户定 期定额管理暂行办法》的通知 　　　１９９７年６月１９日　国税发［１９９７］１０１号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务总局、地方税务局： 为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务局加强个体私营经济税收征管强化查帐 征收工作意见的通知》（国发［１９９７］１２号）精神，切实做好个体私营业户的 建帐建制、查帐征收工作，国家税务总局经过广泛征求意见，制定了《个体工商户建 帐管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照 执行。贯彻执行中出现的情况和问题要及时报告总局。 附件：个体工商户建帐管理暂行办法 第一条 为了加强和规范个体工商户的税收管理，促进个体工商户加强经济核算， 使个体经济走上健康发展的道路，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简 称征管法）及其实施细则以及《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收 征管强化查帐征收工作意见的通知》，制定本办法。 第二条 从事生产经营并有固定经营场所的个体工商户应按本办法的规定，建立、 使用、保管帐簿和凭证，但依法经县级以上税务机关批准可以不设置帐簿或者暂缓建 帐的个体工商户除外。 第三条 符合下列情形之一的个体工商户应设置复式帐： （一）２人（含２人）以上合伙经营且注册资金达到１０万元以上的； （二）请帮工５人（含５人）以上的； （三）从事应税劳务月营业额在１５０００元以上或者月销售收入在３００００ 元以上的； （四）省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。 建立复式帐的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分 类帐、明细分类帐、日记帐等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况；成本、 费用列支及其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。 第四条 符合下列情形之一的个体工商户应设置简易帐： （一）请帮工在２人以上５人以下的； （二）从事应税劳务月营业额在５０００元至１５０００元或者月销售收入在 １００００元至３００００元的； （三）省级税务机关确定应建简易帐的其他情形。 建立简易帐的个体工商户应建立经营收入帐、经营费用帐、商品（材料）购进帐、 库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易 会计核算。 第五条 依法经县级以上税务机关批准可以不设置帐簿或暂不建帐的个体工商户， 应按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、商品进销存登记簿等。 第六条 复式帐簿中现金日记帐、银行存款日记帐和总分类帐必须使用订本式， 其他帐簿可根据业务的实际发生情况选用活页帐簿。简易帐簿均应采用订本式。 第七条 建立复式帐和简易帐的个体工商户应向主管税务机关购领统一格式的帐 簿、凭证；设立帐户、启用帐簿时应事先送主管税务机关审验盖章。 第八条 建帐户必须按会计制度和税务机关的规定办理帐务，不得涂改、撕毁、 挖补。 第九条 帐簿和凭证（记帐凭证和原始凭证）要按发生的时间先后顺序填写、装 订或粘贴。 第十条 建帐户对各种帐簿、凭证、表格必须保存１０年以上，销毁时须经主管 税务机关审验，县级以上税务机关批准。 第十一条 建立复式帐的个体工商户在办理纳税申报时应按规定向当地主管税务 机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应于月份终了后６日内报出， 年度会计报表应在年度终了后３０日内报出。 第十二条 个体工商户可委托经税务机关认可的税务代理等社会中介机构及其财 会人员代为建帐和代办有关建帐事宜。聘请财会人员建帐应填报《个体工商户聘请财 会人员代为建帐申请审批表》，经主管税务机关批准后实施。 税务机关应加强对代理建帐人员的监督管理，定期组织培训考试，合格者准予代 理建帐记帐；对在代理建帐记帐过程中弄虚作假的，或者考试不合格的，取消其代理 建帐记帐资格，不准代办帐务。 第十三条 个体工商户经税务机关批准并按照税务机关的要求使用税控收款机的， 其机内帐可视为经营收入帐。 第十四条 税务机关对建帐户实行查帐征收方式征收税款。建帐初期，也可实行 查帐征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。 第十五条 个体工商户依照本办法应设置但未设置帐簿的，或者虽设置帐簿，但 帐目混乱，成本、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的，税务机关有权根据当地同行 业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，并可依照征管法的有关 规定处以罚款。 第十六条 以建帐户流转税征收权的归属划分建帐管辖权，即：以缴纳增值税、 消费税为主的业户，由国家税务局负责督促建帐和管理；以缴纳营业税为主的业户， 由地方税务局负责督促建帐和管理。 第十七条 个体工商户未按本办法建帐或者违反本办法有关规定的，按建帐管辖 权由国家税务局、地方税务局依照征管法的有关规定处罚。 第十八条 个体工商户建帐工作中所涉及的有关帐簿、凭证、表格，有统一规定 的，按统一规定办理；没有统一规定的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家 税务局、地方税务局统一设计、印制和管理。 第十九条 现行税收征管中按定期定额征收税款的私营企业、各类名为国有或集 体实为个体或私营的企业、个人承包或租赁的企业，应按《企业会计准则》和《企业 财务通则》以及其他有关财务会计制度设置帐簿，建立复式帐，进行财务会计核算。 税务机关对其不得再实行定期定额征收方式征收税款。 第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列 市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定实施办法。 第二十一条 本办法自颁布之日起施行。 附件：个体工商户定期定额管理暂行办法 第一条 为了规范和加强个体工商户的定期定额管理，公平税负，根据《中华人 民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法 实施细则》（以下简称实施细则）及有关规定，制定本办法。 第二条 定期定额是税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人 在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额 （包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等，下同）的一种征收方式。 第三条 本办法适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主管税务机关严格 审核，报经县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置帐簿或暂缓建帐的个体工商 户。 第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。按照征管范围的划分，缴纳增值税、 消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额 户的应纳税营业额及收益额或附征率由地方税务局负责核定。 第五条 税务机关核定定额要依照以下程序办理： （一）业户自报。定期定额户要按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收 益额向主管税务机关申报，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表》。 （二）典型调查。主管税务机关将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模 选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析，填制《经营情况典型 调查表》。 （三）定额核定。主管税务机关根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况， 参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采用下列方法核定定 期定额户的应纳税经营额及收益额，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申报 核定表》： １．按照耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算核定； ２．按照成本加合理的费用和利润核定； ３．按照清产核资盘点库存核定； ４．核实收入凭证测算实际收入核定； ５．省级税务机关根据当地情况规定的其他方法核定。 采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税经营额及收益额时，可以同时采用 两种以上的方法核定。 （四）下达定额。主管税务机关将核定表报县级税务机关审核批准后，填写《定 额核定通知书》，下达定期定额户执行，并同时张榜公开其定额。 定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议的，可在接到通知书之日起１０日 内，向主管税务机关填报《年（季度）应纳税经营额及收益额重新核定申请表》。主 管税务机关要在接到申请之日起３０日内，按程序进行调查复核，并填写《定额复核 意见书》答复该业户。该业户在未接到税务机关的复核意见书前，应按主管税务机关 原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。 第六条 县级以上税务机关可以根据当地具体情况按行业、分地域划分定期定额 户的定额等级，并可确定每个等级的最低定额。 第七条 定期定额户的定额核定期可分为每季、半年或一年核定一次，具体核定 期由各地确定。 第八条 定期定额户经营情况发生重大变化以至影响其税务机关原核定定额缴纳 税款的，必须向主管税务机关提出要求调整定额的申请，并填报《纳税人变更纳税经 营额及收益额申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起３０日内，按规定程 序进行审查，审查期间原核定的纳税定额不停止执行。 （一）税务机关调查情况与该业户申请情况相符的，由主管税务机关在报县级税 务机关审核批准后，按调后不调前的定额调整原则，对其纳税定额进行合理调整，填 写《核定定额调整通知书》，下达该业户执行。 （二）税务机关调查情况与该业户申请情况不符的，主管税务机关对该业户的纳 税定额不予调整，并签署意见后，退回申请审批表，业户按原定额执行。 第九条 定期定额户必须按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进销货登 记簿和完整保存有关纳税资料。 第十条 定期定额户必须在税务机关规定的期限内如实申报经营情况，报送纳税 申报表和其他有关资料，并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。 第十一条 定期定额户必须按照税务机关规定的纳税期限缴纳税款。定期定额户 在银行开设税款储蓄帐户的，应按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。具体缴纳 方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。 第十二条 定期定额户外出经营，必须持所在地主管税务机关填发的《外出经营 活动税收管理证明》，向经营地主管税务机关报验登记，并按有关税收规定回所在地 主管税务机关申报纳税。 第十三条 定期定额户发生改变经营范围或经营方式、迁移经营地址等情况时， 必须持有关证件，向主管税务机关办理调整定额、重新定额及其他有关手续。 第十四条 定期定额户发生停（歇）业时，应在停（歇）业前７日内，向主管税 务机关填报《停（歇）业申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起５日内进 行审批，填写《核准停（歇）业通知书》，下达该业户执行，同时结算清缴税款，缴 销未用发票，交回有关证簿。在纳税人停业期间，主管税务机关要定期实地检查，如 发现虚假停（歇）业的，除按规定补缴应纳税款外，按偷税处理。 定期定额户停（歇）业期满或提前开始恢复营业，应在恢复经营前５日内，向主 管税务机关提出复业申请，填报《复业申请表》。如有特殊情况，需延长停（歇）业 时间的，应在停（歇）业期满前５日内，向主管税务机关申请核批，方可延期。 第十五条 定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额２０％至 ３０％（具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根 据本地情况确定）而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。 第十六条 定期定额户的其他征收管理，按照征管法及其实施细则的有关规定执 行。 第十七条 本办法中涉及的表证单书，在总局下发的《税收征管业务规程--表证 单书》中已有规定的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务 局按照要求进行印制和管理；没有规定的，可由各省、自治区、直辖市和计划单列市 国家税务局、地方税务局进行统一设计、印制和管理。 第十八条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列 市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法，并报总局备案。 第十九条 本办法自颁布之日起施行。 (1)