１９９５年１１月２３日　晋国税计发［１９９５］５１号 各地、市、县国家税务局，省局有关分局： “关于全面贯彻执行国家税务总局《税收会计核算办法》的实施办法”，经全省 国税系统税收会计改革工作会议讨论、修改、通过，现印发给你们，请结合本地实际， 做好贯彻实施工作。执行过程中发现什么问题和有什么好的建议，请随时报告省局。 附件：（一）关于全面贯彻执行国家税务总局《税收会计核算办法》的实施办法 （二）国家税务总局《税收会计核算办法》（另发）（略） 附件１：关于全面贯彻执行国家税务总局《税收会计核算办法》的实施办法 国家税务总局决定从１９９６年１月１日起在全国税务系统全面推行新的《税收 会计核算办法》，为了搞好税收会计改革工作，现结合我省国税系统的实际情况，提 出如下具体贯彻实施意见： 一、为方便税收会计核算，减少科目设置，我省在会计核算过程中暂不设置混合 业务单位，其各项收入的征解提退仍按上解单位进行核算。为全面反映乡级固定收入 及县乡共享收入的入库（提退）情况，给乡（镇）财政部门提供准确的税收税源资料， 上解单位要按乡（镇）设置“解库税金辅助帐”。 二、在目前情况下，我省继续实行入库单位、上解单位、征收组的三级核算或双 重业务单位的一级核算。其操作程序为：入库单位（双重业务单位）核算税金从实现 到入库（提退）的全过程，为一级核算；上解单位原则上只对本单位税金从实现到上 解（提退）的过程，进行总分类核算和对上解业务分税种、分乡镇、分级次（乡级、 县乡共享）进行明细分类核算，为二级核算；征收组设置“待征税金明细帐”，分户 分税种登记税金应征、减免、上解、欠缴等情况，为三级核算。 三、鉴于我省县、区、分局微机配置情况和应用情况，省局要求：到１９９６年 ６月底，所有入库单位，双重业务单位的税收会统事项必须全部应用微机处理。同时， 各级国税机关要积极创造条件，尽快实现上解单位税收会计处理微机化。 　　一、 为便于核算，便于检查，以达到全省统一，本着既符合国家税务总局制度 规定，又适者减轻基层记帐工作量的原则，各会计核算单位在总帐科目下应设置的二 级科目和三级科目分别为： 　　上解单位税收会计科目 顺序号 编号 总帐科目 子目（二级科目） 细目（三级科目） 一 资金来源类科目 1 １０１ 应征工商税收 按税种设 不设 2 １０２ 应征企业所得税 按企业经济类型设 不设 3 １０３ 应征能交基金 不设 不设 4 １０４ 应征调节基金 不设 不设 5 １０９ 应征其他收入 按收入种类设 不设 6 １２１ 多缴税金 不设 不设 7 １９１ 暂收款 按暂收款性质，即保证金、押金、 保证金、押金、拍 拍卖款、结报长款设 卖款按户设，长款按 征收人员设 二 资金占用类科目 8 ２０１ 待征工商税收 按纳税户设 按税种设 9 ２０２ 待征企业所得税 按纳税户设 按企业经济类型设 10 ２０３ 待征能交基金 按纳税户设 不设 11 ２０４ 待征调节基金 按纳税户设 不设 12 ２０９ 待征其他收入 按纳税户设 按收入种类设 13 ２１１ 减免税金 按税种、两金、其他收入种类设 不设 14 ２３１ 待解税金 不设 不设 15 ２２１ 上解工商税收 　按税种设 不设 16 ２２２ 上解企业所得税 按企业经济类型设 不设 17 ２２３ 上解能交基金 不设 不设 18 ２２４ 上解调节基金 不设 不设 19 ２２９ 上解其他收入 按收入种类设 不设 20 ２６１ 提退税金 按税种、两金、其他收入种类设 不设 21 ２７１ 待处理损失税金 按税种、两金、其他收入种类设 不设 22 ２８１ 损失税金核销 按税种、两金、其他收入种类设 不设 23 ２９１ 保管款 不设 不设 入库单位税收会计科目 顺序号 编号 总帐科目 子目（二级科目） 细目（三级科目） 　　　一 资金来源类科目 1 １０１ 应征工商税收 按税种设 不设 2 １０２ 应征企业所得税 按企业经济类型设 不设 3 １０３ 应征能交基金 　不设　 不设 4 １０４ 应征调节基金 不设　 不设 5 １０９ 应征其他收入 按收入种类设 不设 6 １２１ 多缴税金 不设 　 不设 　　　二 资金占用类科目 7 ２０１ 待征工商税收 按上解单位、重点税源户设 按税种设 8 ２０２ 　待征企业所得税 按上解单位设 按企业经济类型设 9 ２０３ 待征能交基金 按上解单位设 不设 10 ２０４ 待征调节基金 按上解单位设 不设 11 ２０９ 待征其他收入 按上解单位设 按收入种类设 12 ２１１ 减免税金 按减免性质设 　　　　按税种、两金， 　　其他收入种类设 13 ２３１ 待解税金 按上解单位设 不设 14 ２４１ 在途税金 　按上解单位设 　　按税种、两金， 　　其他收入种类设 15 ２５１ 入库工商税收 按预算级次设 　按预算收入科目 款项设 16 ２５２ 入库企业所得税 按预算级次设 　按预算收入科目 款项设 17 ２５３ 入库能交基金 按预算级次设 按预算收入科目 款项设 18 ２５４ 入库调节基金 按预算级次设 按预算收入科目 款项设 19 ２５９ 入库其他收入 按预算级次设 按收入种类设 20 ２６１ 提退税金 按提退性质设 按税种、两金，其他收 入种类设 21 ２７１ 待处理损失税金 按税种、两金，其他收入种类设 不设 22 ２８１ 损失税金核销 按税种、两金，其他收入种类设 不设 双重业务单位税收会计科目 顺序号 编号 总帐科目 子目（二级科目） 细目（三级科目） 一 资金来源类科目 1 １０１ 应征工商税收 按税种设 不设 2 １０２ 应征企业所得税 按企业经济类型设 不设 3 １０３ 应征能交基金 不设 不设 4 １０４ 应征调节基金 不设 不设 5 １０９ 应征其他收入 按收入种类设 不设 6 １２１ 多缴税金 不设 不设 7 １９１ 暂收款 　按暂收款性质，即保证 保证金、押金、 金、押金、拍卖款、结报长款设 拍卖款按户设，长款 按征收人员设 二 资金占用类科目 8 ２０１ 　待征工商税收 按纳税户设 按税种设 9 ２０２ 待征企业所得税 按纳税户设 按企业经济类型设 10 ２０３ 待征能交基金 按纳税户设 不设 11 ２０４ 待征调节基金 按纳税户设 不设 12 ２０９ 待征其他收入 按纳税户设 按收入种类设 13 ２１１ 减免税金 　按减免性质设 　　按税种、两金，其 　　　　　　他收入种类设 14 ２３１ 待解税金 　不设 不设 15 ２４１ 在途税金 按税种、两金，其他收入种类设 不设 16 ２５１ 入库工商税收 按预算级次设 按预算收入科目款项设 17 ２５２ 入库企业所得税 按预算级次设 按预算收入科目款项设 18 ２５３ 入库能交基金 按预算级次设 按预算收入科目款项设 19 ２５４ 入库调节基金 按预算级次设 按预算收入科目款项设 20 ２５９ 入库其他收入 按预算级次设 按收入种类设 21 ２６１ 提退税金 按提退性质设 　　按税种、两金，其他收 　　　入种类设 22 ２７１ 待处理损失税金 按税种、两金，其他收入种类设 不设 23 ２８１ 损失税金核销 按税种、两金，其他收入种类设 不设 24 ２９１ 保管款 不设 不设 五、“待征税金明细帐”既是税收会计核算的明细帐簿，又是征收管理工作所必 需的征收台帐。在手工操作的情况下，“待征税金明细帐”可以由征收人员直接登记， 也可以指定专人登记。为减少帐簿设置，全面直观地反映纳税人各项收入的应征、 减免、上解、欠缴等，设置帐页时可以在发生额分析的前几栏反映工商税收，后几栏 三映企业所得税、两金及其他收入。 六、为了和税收计划衔接起来，准确反映各地重点税源产的税收、税源情况、入 库单位需设置分户“待征税金明细帐”，综合反映本地重点税源户税收资金的运动变 化情况。 七、为全面掌握税源，准确划分欠税类型，各会计核算单位均必须建立“欠缴税 金辅助帐”，对欠缴税金逐户进行核算。“欠缴税金辅助帐”的格式见附表（１）。 上解单位的“欠缴税金辅助帐”，由征收组统一设置。每月终了，各征收人员应 编制分户欠缴税金汇总单一式两份报税收会计，一份凭以与待征税金有关帐户余额进 行核对，另一份上报入库单位作为登记“欠缴税金辅助帐”的原始凭证。“分户欠缴 税金汇总单”的格式及填表说明见附表（２）。 八、征收人员要根据审核无误的纳税申报表、双定产定税清册等应征税金原始凭 证，逐户填制“应征（ ）税金原始凭证汇总表”一式两份报税收会计，会计一份 凭以审核登记应征税金，一份作为“应征凭证汇总单”、“征前减免凭证汇总单”的 附件上报入库单位。“应征（ ）税金原始凭证汇总表”的式样及填制说明见附表 （３）。 九、为了满足入库单位税收会计核算的需要，上解单位税收会计必须将原始凭证 归类整理，按期（最长不超过１０天）向入库单位编报以下汇总单：应征凭证汇总单、 征前减免凭证汇总单、上解凭证汇总单、待解凭证汇总单。 在目前手工操作的情况下，为适当减轻基层工作量，上解单位可在编制各种汇总 单的同时，进行应征税金、减免税金、解缴税金、提退税金的帐务处理。 十、应用微机进行税收会统核算的入库单位、双重业务单位，收到各种会计核算 的原始凭证，应随时录入微机，登记有关帐簿进行核算。 十一、月、季、年度终了，各会计核算单位要进行结帐。结帐之前要检查当期发 生的会计事项是否全部入帐；结帐之后要认真进行对帐工作。同时还要做好与国库的 对帐签证工作以及库存现金的帐实核对工作。对帐结帐后还要进行试算平衡，只有经 过试算平衡，才能编制会计报表。 　 十二、上解单位编制的会计报表有：资金平衡表、上解税金明细表、应征税金明 细表、欠缴税金明细表。 入库单位、双重业务单位的会计报表按照国家税务总局《税收会计核算办法》规 定的报表种类进行编制。 十三、为便于查帐和用帐，在微机核算下，税收会统帐簿必须打印。打印时可以 满页打，也可以按季打。但对于分户台帐，要结合管户的具体情况确定一个打印时间， 至少应做到按年打印。记帐凭证的打印问题，应按下列情况分别处理：采用记帐凭 证核算程序的，要按照会计业务的发生时间打印记帐凭证；采用科目汇总表核算程序 的，可以只打印科目汇总表，不打印记帐凭证。 　 十四、会计分析和会计检查是会计方法的重要组成部分，是会计核算的继续和发 展。入库单位、双重业务单位应用微机进行税收会统核算后，工作量会大大减少。税 收会计要在做好会计核算的基础上，充分运用会计核算资料和其它有关资料，积极开 展会计分析和会计检查工作，使税收会计的职能作用得以充分发挥。目前，会计分析 的重点应放在对欠缴税金、在途税金的分析上来，会计检查的重点放在税源控制、原 始资料的规范方面。 十五、本办法从１９８６年１月１日起施行。我省１９９１年９月１９日印发的 “关于全面贯彻国家税务局《税收会计核算试行办法》的实施办法的通知”，及 １９９３年８月２３日印发的“关于设置乡（镇）国库后税收会统处理事项的通知” 同时废止。 (1)