北京城建集团（９４）城建财字第７７０号 第一章 总 则 一、为了贯彻《企业财务通则》和《企业会计准则》，建立健全企业财务管理和 会计核算体系，满足企业参与市场竞争的需要，进一步统一和规范城建集团成本核算 方法，不断提高企业经济效益，特制定本办法。 二、本办法是依照财政部新颁发的企业会计制度和财务制度，严格遵守制造成本 法的核算原则，并结合城建集团的具体情况制定的。 三、本办法适用于城建集团所属核心层、紧密层和半紧密层企业，及其内部独立 核算单位。其中：开发系统企业执行《开发企业成本核算办法》；商贸系统企业执行 《商贸企业成本核算办法》；物资经营管理部系统的材料供销企业执行《材料供销企 业成本该算办法》对于行业特色比较明显的其他公司或企业，报经集团总公司批准后， 应参照财政部颁发的《企业会计制度》和城建集团的《成本费用核算与管理办法》并 根据本单位的具体情况制定具体实施细则执行，亦可执行相近行业的会计制度，采用 其成本核算方法组织成本核算，但不得违背本办法在成本管理方面的规定(商贸企业成 本核算办法，材料供销企业成本核算办法，开发企业成本核算办法附后)。 四、各企业进行成本核算，组织成本管理的基本任务是：开展成本预测，参与经 营决策；制定成本计划，实施成本控制；组织成本核算，反映经营成果；考核成本水 平，落实责任成本；分析盈亏原因，挖掘成本潜力，提高经济效益。 五、企业应更新自己的成本管理观念，不断汲取和借鉴先进的、科学的成本管理 技术和方法，使之与企业生产力的发展以及社会的进步保持一致。 六、各企业在不违反本办法的前提下，可结合本单位的实际情况，制定成本核算 与管理实施细则，并上报集团总公司备案。 第二章 成本费用管理责任制 企业要实行成本管理责任制。按照企业内部分工和岗位责任，在企业各级建立上 下衔接。左右结合的全面成本管理责任制度，调动全体职工的积极性，形成纵横配套 的管理网络，保证工程质量，缩短工期，降低成本耗费。 一、企业实行成本管理责任制，应根据企业内部机构和人员分工，建立全面的成 本管理责任制度，形成纵横配套的管理网络，调动全体职工的积极性，对企业成本、 费用进行预测和控制，加强成本管理，提高经济效益，具体职责如下： (一)企业 经理(厂长)对成本管理的职责是： 1．遵守国家的财经法律、法规和制度，贯彻执行国家的方针政策，制止一切侵占 国家收入，以及铺张浪费、弄虚作假等损害国家利益的行为，对企业生产经营的经济 效果负完全责任。 2．组织各职能部门和所属内部独立核算单位，建立各级成本管理责任制，督促财 会部门将成本、费用指标分解下达到各职能部门和所属内部独立核算单位，实行分级 归口管理。 3．组织和领导各职能部门和所属内部独立核算单位，努力增产节约，提高质量， 缩短工期，降低成本，完成各自的成本(或费用)计划。 4．定期组织经营成果分析，检查成本计划执行情况，并针对薄弱环节，采取有 效措施，改进经营管理。 (二)企业总会计师或行使总会计师职权的企业领导人对成本管理的职责是： 1．协助经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制执行成本计划，控制成 本支出，健全成本核算，开展成本预测和分析工作，并对企业的财务成果负责。 2．组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财 产，参与本单位重要经济事项的分析与决策。 3．定期检查各职能部门、内部独立核算单位成本计划执行情况，及时组织有关 部门、单位解决存在的问题。 4．协调各职能部门、内部独立核算单位与财会部门的关系。 (三)企业总工程师对成本管理的职责是： 协助经理在挖潜革新改造，采用新技术、新工艺、新材料，改善劳动组织，保证 工程质量，加速工程进度等方面讲求经济效益。做到技术先进、合理，经济上节约、 有实效，对各项技术组织措施的经济效果负责。 (四)企业总经济师对成本管理的职责是： 协助经理在投标报价、经营管理的决策中选择最优方案，使企业取得最佳经济效 益，对企业的经济效果负责。 (五)企业各职能部门对成本管理的职责是： 1．财会部门对成本管理的职责 (1)制定企业的成本管理制度。 (2)参与制定内部各项费用定额、储备定额和工料消耗定额。 (3)参与制定内部计划价格。 (4)汇总编制企业的财务成本计划，并负责将成本费用指标分解落实到各职能部门 和内部独立核算单位。 (5)检查、考核成本计划执行情况。 (6)组织成本核算，指导内部独立核算单位的成本管理和成本核算。 (7)汇编各种成本报表，及时反映经营成果。 (8)进行成本预测、控制，开展成本分析。 企业要在财会部门内设置专门岗位，负责成本管理工作。 2．生产计划部门对成本管理的职责 (1)负责组织编制和落实施工生产计划、施工组织设计。 (2)加强施工生产调度，确保均衡生产，减少停、窝工损失。 (3)负责制定统计核算细则，做好原始记录，建立健全各种统计台帐，严格执行 统计规定，及时准确提供生产统计资料，并对所提供的数据负责。 (4)按照单位工程建立健全统计台帐，正确记录当月每一单位工程分部分项的实物 完成量和工作量，及时核对设计预算和增减帐，做到当月已完工程的洽商预算，当月 反映完成工作量。 (5)向财会部门提供当期工程分部分项完成实物量、工作量，并提供已完工程的预 算成本。 (6)对报告期内分项工程，未完成预算定额规定工序内容的项目，按统计规定折报 工作量，并提供财会部门作为确定未完施工的依据。 (7)控制搭建临时设施的标准、面积和造价。 (8)及时组织办理各项技术经济签证资料。 3．技术部门对成本管理的职责 (1)负责组织制订和落实技术组织措施计划，采用先进的生产工艺与科学的技术组 织措施方案，从施工技术上保证工程质量，加快施工进度，降低物化劳动和活劳动消 耗。 (2)及时办理各种工程变更洽商，作到随变更，随洽商，先办理，后施工。 (3)定期检查技术组织措施计划执行情况，并计算其执行后的经济效果；组织技术 更新成果效益核算，按期提供技术措施计划执行情况等有关资料。 4．质量安全部门对成本管理的职责 (1)贯彻执行国家有关安全和质量法规规章，负责全面质量管理工作。组织制定实 施保证工程质量和安全生产的措施，做好质量评定和竣工工程的质量验收工作。 (2)提供质量数据，负责搞好质量成本的业务核算。 (3)指导班组进行质量自检、互检和交接检，防止事故和返工损失。 5．预算部门对成本管理的职责 (1)负责办理工程合同、协议的签定。 (2)编制和核定施工图预算，制订工程投标标价，正确确定工程收入，做好单价分 析和单位工程施工图预算的工料分析。 (3)根据施工详图，结合图纸不可预见的工程项目和施工方案、技术措施，会同材 料员、劳动定额员，根据分工原则编制施工预算，以满足各种形式的承包责任制的核 算需要。 (4)检查工程合同的执行情况，根据当月洽商记录当月办理增减帐预算；工程竣工 后及时提出工程结算书，协助财会部门办理工程价款结算。 (5)组织指导有关人员学习新定额及有关文件，做到预决算数据及时准确。 6．劳动工资部门对成本管理的职责 (1)加强劳动力管理，改善劳动组织，严格控制非生产用工和无产值用工。 (2)加强劳动定额管理，严格执行劳动定额，指导和协助施工员(工长)签发工程任 务单，坚持按预算的工程量和定额工日发包和下达任务，控制附加用工；正确计算劳 动效率和发放奖金，不断提高出勤率和劳动生产率。 (3)区别用工对象，搞好工日利用台帐记录，按人工成本核算口径，提供人工成本 核算所需要的用工对象记录，归口负责降低人工成本，分析出勤缺勤、生产用工、非 生产用工、无产值用工、辅助用工、定额用工、实际用工(包括估工用工)的使用情况。 (4)负责工资基金管理，进行合理分配，为财务部门提供含量工资管理有关数据。 7．材料供应部门对成本管理的职责 (1)负责编制和落实材料、工具，采购供应计划，合理组织采购、运输和储备工作， 采取一切措施降低采购成本。 (2)加强材料管理，执行材料消耗定额，减少损耗，减少搬运，严防短缺。建立健 全材料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期 有盘点。 (3)建立健全单位工程主要材料消耗台帐，限额发料，加强材料核算，计算和提供 单位工程材料消耗数据。 (4)加强周转材料和低值易耗品的管理核算，建立内部专门管理机构，实行统一管 理，统一核算。 (5)对甲方供料按规定及时办理验收入库手续，登记台帐，并配合财务部门及时结 算。 (6)归口负责材料费成本降低计划的完成，控制材料采购费用和仓库保管费用的开 支，分析定额执行情况及降低材料消耗的主要措施。 8．机械动力部门对成本管理的职责。 (1)负责机械设备管理和维护保养，编制和执行设备修理计划，提高设备完好率， 严格按施工组织设计方案配备大中型机械，降低使用和修理成本。 (2)加强设备调度，执行设备使用定额和燃料动力消耗定额，提高设备利用率和生 产率。 (3)建立健全机械使用台帐，按期提供机械设备运转记录和使用费核算资料。 (4)归口负责机械使用费成本降低计划的完成。 (5)负责组织开展单机、单车等不同形式的核算，加强小型机具的管理。有条件的 企业可以成立内部"小型机具租赁站"，对一些小型机具实行集中管理，统一核算。 9．行政管理部门对成本管理的职责 (1)负责制定和执行有关行政管理费用的计划和节约措施，实行以收定支，指标分 管。 (2)严格区分企业内部基建、修缮、人防、临建、福利和正式工程的用工用料，节 约非生产性费用开支。 (3)归口负责行政管理费降低成本计划的完成。 二、企业应做好有关成本管理的各项基础工作 (一)加强定额管理。严格执行国家和主管机关制定的劳动定额和建筑安装工程预 算定额，不得擅自提高工料消耗定额的费用标准。按照规定管理和使用工资基金。企 业要对各种物资的储备和消耗、工时利用、设备利用、资金占用以及费用开支等，制 定出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的 制定和修订要经过科学测定。 (二)健全物资的计量、收发领退和盘点制度。各种计量设备、工具和仪表要配备 齐全，指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。 (三)健全企业内部计划价格制度。对各种主要材料、结构件、机械配件、其他材 料、低值易耗品，周转材料、动力、劳务等，制订内部的统一计划价格。 (四)健全原始记录。在施工生产过程中，对工时利用、材料消耗、物资收发和领 退、设备利用、已完未完工程盘点、产量、质量等，应该做好完整准确的原始记录。 第三章 成本费用开支范围 成本费用开支范围是国家维护其合法利益不受侵害和规范企业核算制度的重要手 段。企业在组织成本核算时，必须严格执行国家规定的成本费用开支范围，正确归案 和分配成本费用。 一、制造成本开支的范围 (一)施工过程中所耗用的构成工程实体或有助于工程形成的各种主要材料、结构 件、机械配件、其他材料、周转材料、燃料、动力、低值易耗品的原价、运杂费和库 储保管费，列入成本。 机械作业过程中所消耗的燃料、动力、润滑材料、擦拭材料、替换工具及部件、 低值易耗品的原价、运杂费和库储保管费，列入成本。 运输作业过程中所消耗的燃料、润滑材料、其他材料、机械配件、轮胎、低值易 耗品的原价、运杂费和采购保管费，列入成本。 回收的边角余料、下脚料、废料以及包装物(交存押金的按有关规定办理)等，凡 是有利用价值的，应当估价入帐，并分别冲减有关的成本费用。 (二)生产单位(指工程处、分公司或车间以下，下同)发生的固定资产折旧及修理 费用列入成本。 (三)生产单位发生的固定资产租赁费和施工机械的安装拆卸和进出场费，以及固 定资产融资租赁所发生的费用列入成本。 (四)生产单位人员的标准工资、岗位工资、加班加点工资、计件工资和各种工资 性质的津贴(以国家规定为限，下同)奖金，列入成本。 (五)生产单位人员按工资总额14％计提福利费，列入成本。 (六)生产单位发生的返工损失、废品损失、停工损失(非季节性和非修理期间的 停工损失，不包括在内)，窝工损失，列入成本。但收回的过失者赔偿金和废品残值 冲销成本。 (七)生产单位发生的取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、险验 试验费、劳动保护费、工程保修费、排污费等，列入成本。 (八)施工生产过程中发生的材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程定位复 测费、工程点交费、场地清理费、冬雨季施工费等列入成本。 (九)施工现场发生的临时设施摊销费，列入成本。 (十)使用外包工发生的结算款以及配合施工的外单位工人的工资奖金列入成本。 二、期间费用开支的范围 期间费用包括：管理费用、财务费用和销售费用。其具体开支范围详见本办法第 五章"成本费用核算"。 三、不在制造成本和期间费用中列支的项目 (一)在营业外支出中列支的项目： 1．固定资产的盘亏、毁损、报废清理出售净损失。 2．非季节性和非修理期间的停工损失。 3．固定资产和存货非常损失。 4．临时设施报废清理净损失。 5．自办技工学校、职工子弟学校经费。 6．公益性支出(如敬老院、残疾人、修道路、搞绿化等)。 7．救济性支出(如救灾、扶贫等)。 8．捐赠。 9．赔偿金。 10．违约金。 (二)从其他渠道列支的项目： 1．被没收的各种财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款，从企业税后利润中 列支。 2．用于企业职工集体福利设施支出，由公益金中支出。 3．用于职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用，以及应付的医务、 福利人员工资等，由应付福利费列支。 4．为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，应计入相应的资产价 值中去。 5．对外投资的支出，应计入"长期投资"或"短期投资"科目进行核算，不得列入成 本和费用。 6．其他设有基金的支出，都要由基金列支，不得挤入成本和期间费用。