２００３年５月１９日　吉地税函［２００３］６０号 各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属征收分局、稽查局： 　　就今年全省企业所得税专业会议上各地提出的有关业务问题，经研究，现明确如 下： 　　一、企业临时用工征税问题 　　由于各地劳动部门对企业临时用工的管理情况不同，各地地税机关可不再要求企 业出具劳动部门审批的企业临时用工手续，但企业要及时将临时用工情况报当地税主 管地税机关备案，并附报临时用工人员的身份证复印件。企业临时用工没有到当地地 税机关备案的，计征企业所得税时其临时工工资不予扣除。 　　二、改变经济性质的个体工商业户征税问题 　　根据《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发［１９９４］ ２２９号）规定，个体工商业户改变经济性质，由个体改为有限责任公司或股份有限 公司等，不能认定其为新办企业，其改制后企业所得税应继续向地税部门缴纳。 　　三、实行工资与利润挂钩的企业“效益（利润）净增加额”计算问题 　　《劳动部、国家税务总局关于印发〈城镇集体所有制企业工资同经济效益挂钩办 法〉的通知》（劳薪字［１９９１］４６号）中的计算公式仅适用于工资同上缴税金 挂钩的企业，实行工资同利润挂钩的企业年终工资清算，“效益（利润）净增加额” 应按下列公式计算： 　　效益（利润）净增加额＝效益基数×［效益毛增加额／（效益基数＋工资基数 ×工资浮动系数）］ 　　四、企业取得拆迁补偿费收入征税问题 　　企业由于各种原因需要进行拆迁取得的拆迁补偿费收入，凡拆迁后重新购置或建 造与拆迁前相同或类似性质和用途的固定资产（以下简称重置固定资产），因重置固 定资产具有恢复性修建性质，应按《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］ ８４号）有关固定资产改良支出的规定进行税务处理。即对取得的包括拆迁补偿费收 入在内的拆除固定资产净收入可用于冲减重置固定资产的购建成本，按冲减后的余额 作为计提重置固定资产折旧的原值；对企业提出申请用拆迁补偿收入进行重置固定资 产，但当年没有进行重置的，地税部门确认企业是否进行重置固定资产的期限可延长 至下一个企业所得税汇算期结束为止；对一些企业因特殊情况在下一个企业所得税汇 算期内仍未开始重置固定资产，但在规定期限内能够提供出有关部门批准的允许进行 重置固定资产的相关证明文件或手续的，可再延长一个汇算期，期满后仍未重置固定 资产的，对取得的拆迁补偿费收入应并入损益计征企业所得税；对拆迁后不再重置固 定资产的，取得的包括拆迁补偿费收入在内的拆除固定资产净收入应并入当期损益， 计征企业所得税。 　　五、企业领导住宅电话和手机话费补贴税前扣除问题 　　企业支付给单位领导的住宅电话和手机话费补贴，可参照当地党政机关领导费用 补贴标准在税前扣除。 　　六、企业金额较小的固定资产改良支出扣除问题 　　企业对金额较小的固定资产进行改良（修理），发生的改良费用支出金额较小的， 可直接进入当期损益。 　　七、农林企业出租土地收入征税问题 　　农场、林场等农林企业出租土地收入应并入当期损益计征企业所得税；对正在享 受“养殖业、种植业、农产品初加工”税收优惠政策的企业，对土地出租所得应单独 计征企业所得税。 　　八、企业交纳的住房公积金和各种基本保险费用扣除问题 　　企业向国家有关部门交纳的住房公积金、基本养老保险和失业保险按当地人民政 府规定的标准（比例）在税前扣除。 (3)