１９９４年１月２４日　晋税征发［１９９４］１０号 国家税务总局： 　　现将我省《个体税收专项检查工作总结》呈上，请审阅。 　 附件：个体税收专项检查工作总结 　　根据国家税务总局的部署，我省从１９９３年８月下旬起开展了对个体工商户和 私营企业的税收专项检查。到年底已基本结束，现将这项工作总结如下： 　　一、基本情况 　　这次检查，全省查补税款和基金、处以罚款、加收滞纳金总计共３７９４万元， 现已入库３１８４万元，入库率为８４％； 　　自查阶段，全省共有１４．７万个工商户和私营企业进行自查，有问题户３．６ 万，应补税款、基金５６０万元； 　　重点检查阶段，税务机关共检查１１．７万户，有问题户６．６万，应补税款３ ０５８万元，应补基金５８万元，处以罚款１１０万元，加收滞纳金８万元； 　　全省共查处各种偷税大户４０８户，其中，查处偷税在５千元至１万元２５５户， １万元至５万元１２８户，５万元至１０万元１９户，１０万元以上６户，偷税最多 的一户为３７．５万元，移送司法机关处理案件为５９件，已结案２５件，其中判刑 ７件； 　　全省共查出各种名为集体实为个体或私营的企业４７９３户，补税、罚款、加收 滞纳金共４５０万元；检查各类个人承包、租赁户４７３３户，补税、罚款、加收滞 纳金共５９３万元；查处无证经营户５１４８户，漏征漏管户３０７７户，补税、罚 款共２０９万元； 　　通过检查新建帐１５５６户，其中个体工商户新建帐１２０２户，私营企业为３ ５４户；检查中调整定额４．４万户，调高幅度为３０％以上，全省由检查前的户均 月纳税额１４０元／户，提高到１５５元／户。 　　二、主要特点 　　［一］领导重视，周密布置 　　开展个体税收专项检查在我省已是第４年，１９９３年初，省局就把开展个体交 通运输，建筑安装业户的专项检查列入了工作目标责任书，决定通过调查研究，从９ 月份起开展这项工作。国家局下达检查通知后，我省局领导高度重视，指出要借这一 东风，与财税大检查同步进行，切实搞好专项检查，决不能走过场。为此，根据国家 局的要求。结合我们的调查情况，起草了检查方案，并请各地市局局长进行了专题讨 论，反复修改，对检查的指导思想、重点、步骤、要求、目标等做了具体规定。随之 各地市县也都层层制定了检查方案。在组织领导方面，全省各级税务机关层层成立以 一名局长为组长，有关科［股］室、队配合的专项检查组织领导机构。晋城市阳城县 还成立了宣传组、检查组、定案组和处理组，各组实行领导分工负责制。各地都及时 取得了地方党政领导的支持，如太原南城区区长被誉为“编外税务局长”，积极参与 检查。晋城市郊区还在乡镇一级成立了由乡镇政府牵头的领导小组。全省形成了一个 各级政府重视，有关部门配合，广大群众协助，统一行动，齐抓共管的省、地、县、 乡四级领导网络。各地除个体集贸税收的专管人员外，还抽调稽查队和其他科室税务 所的大部分力量投入检查，从而保证了检查力量，使工作顺利开展。 　　［二］措施得力，效果明显 　　１．充分发动，广泛宣传，认真辅导，促进自查。对这次专项检查，在税务部门 内部，在社会各界，以及广大个体户中都有不同看法，不少税干认为个体税收征管水 平差不多，检查不检查无所谓，个体税收年年查，个体税收无利可图，经济就会萎缩。 存在不同程度的畏难厌战情绪，因此，认真解决内外对专项检查的疑虑成为首要任务。 为此，各级税务部门以宣传发动为突破口，对内，召开会议摆表现，谈危害，提高认 识，鼓足干劲；对外，利用各种新闻媒介大力宣传，全省召开各种会议２０００次， 宣传５０００余天［次］，印发各种宣传资料１４．２万份，悬挂大小标语３０００ 条，接受教育人数近百万。使广大纳税户充分认识了这次检查的重要意义和基本要求。 深入宣传发动为业户开展自查奠定了思想基础。 　　为搞好自查，各地利用自查辅导会或上门辅导等形式，帮助业户自查。既抓面又 抓点，点面结合的方法，改善了征纳关系，保证了自查效果，全省有１４．７万户进 行自查，补缴税款５６０万元，占查补税款总数的１／６。 　　２．集中力量，突出重点，讲求实效，切实抓好重点检查。自查结束后，我们及 时调整力量投入重点检查。检查中采取了各种有效措施： 　　第一，认真分析，确定重点，各个击破。在国家局指定重点行业、重点业户的基 础上，各地根据上半年的调查摸底情况和业户自查中暴露出的问题，排出了检查的重 点地区、重点行业、重点业户、重点问题等。而后集中力量，深入稽查，各个击破。 如晋中地区针对介休市个体税收管理偏松的问题，组织全区力量重点抽查介休市，成 效很大，查出偷税金额１８３万元；大同市城区税务局对个体客运户进行了突击检查， １５户补税６．９万元；临汾地区本着"规范管理，消除死角"的原则，着重对各类加 油站进行了普查，经查，全区共有加油站２１７户，其中，石油公司所属１０１个， 其他单位兴建的３２户，个体私营８４户，共查补税款５６．２万元，其中，个体私 营偷税达３１．４万元，占５５．８７％。晋城市郊区税务局对流动性大，税收管理 较难的个体运输业进行了逐村逐户清点登记，检查清理，不仅查处了偷税行为，基础 管理也得到彻底改观。 　　第二，明确检查责任，制定奖惩办法，充分调动广大税务干部的工作积极性，我 省各地按照省局的要求，大都制定了奖惩办法。临汾地区将此工作列入县、市局长立 功授奖责任制考核，祁县税务局在检查工作一开始，就明确了各专业检查组的具体指 标和相应的奖惩责任，做到了组组有任务，人人有指标，充分调动了每个检查人员的 积极性和创造性。在地区循环检查中，这一经验得到推广并取得了较好成绩，查补税 款１８０万元。大同市税务局适时制定了检查奖惩办法和检查人员的工作纪律，好的 表彰奖励，不负责任的除给予批评教育外，根据情节轻重，给予必要的行政处分。并 对检查中推行征管办法的单位给予通报，交流经验。 　　第三，积极探索，认真研究，摸出一套行之有效的检查办法。绝大多数的个体工 商户和私营企业无帐可查，无资料可看，检查起来难度大，为此，各级税务部门针对 检查难点，都摸索和创造了一些好经验，好方法。全省普遍推广了运城地区总结并运 用的十种方法进行重点检查，即：［１］查帐核实计算法；［２］保本费用倒推营业 收入计算法；［３］发票开出金额加成计算法；［４］进货金额加毛利计算法；［５］ 以存定销计算法；［６］银行款项往来测算法；［７］定额耗料计算法；［８］水电 消耗测算法；［９］合同鉴定测算法；［１０］调查对比测算法。临汾地区对农建队 等业户则采取了逆查的办法，从基建维修单位入手，查施工队，看税务登记，查结算 方式，看票据使用，查营业收入，看税款入库，不仅查补建安行业偷漏税款２７．８ 万元，而且查出建设单位固定投资方向调节税１０９．４万元。朔州市在检查中也总 结出了“十查”方法。一查漏管户，二查欠税户，三查一证多摊户，四查超经营范围 和改变经营场所户，五查进货凭证，六查发票和结算票据，七查费用支出，八查实物 盘存，九查银行结算帐户，十查各种帐簿和报表。 　　第四，抓典型，查打并举。检查中，各地同检察、公安部门密切配合，打击了一 批偷税大户，拔掉了一批钉子户。榆次市税务局在查处榆次环海锅炉厂时，检查人员 不被其地位、名气所恐吓，克服种种困难，经过内查外调，查清了应纳税款并强制扣 缴入库３７．５万元。从而教育了群众鼓起了检查人员的干劲，维护了正义。大同市 在浑源县查出包工头陈福生借用浑源县工程公司帐户偷税１２．８万元大案，全部补 交入库。朔州市城区检查中与公安机关配合，对抗税不缴者从严惩处，８人因抗税被 公安机关拘留，应县检察机关主动与税务部门配合查处了３起偷税抗税案件，一人被 依法逮捕。全省在这次检查中共查出各种偷税大户４０８户，都已作出处理。这些重 大偷抗税案件的查处，在社会各界和广大群众中震动很大，推进了以法治税。 　　第五，坚持不懈，狠抓入库。这次检查长达３个多月，各地边检查，边抓入库， 确保检查成果。临汾地区一方面成立专门入库小组，限期追缴入库；另一方面实行检 查人员带票检查，查一户入一户，查出的４４４万元税款；全部入库。全省对于检查 的问题，已结案的，大都全部入库。总入库率为８４％，其中，个体工商户入库率９ ５％。 　　３．边查边改，狠抓整改建制，强化税收征管。 　　为了巩固专项检查成果，加强管理，我们针对性地狠抓了整改建制工作。 　　第一，加强了管户管理。在专项检查的前期，我们省开展了清查个体工商户漏管 户工作，通告清查，找出了工商税务两家管户差异存在的原因，查出漏管户１．４万 户，补办税务登记２．８万户，补缴税款４４０万元。这次专项检查中全省又查３千 户漏管户，补缴税款近７０万元。通过这两次行动基本上解决了漏管户的问题，同时 完善了管户管理制度，各级税务机关都已建立起管户清册，实行局、所、专管员三级 管理制度，定期核对管户增减变动情况，进行动态管理。 　　第二，完善了定额管理办法，加强了定额管理。继清查漏管户调整定额８．９万 户之后，这次我省又对４．４万户个体工商户的定额进行了调整，户均月纳税额由检 查前的１４０元／户提高到１５５元／户。大部分地、市、县税务局都建立和完善了 定额管理办法，推广了大同市税务局的最低限额加申报的办法和临汾地区的多层次， 多环节监控法，收到了良好效果。 　　第三，提高了发票管理水平。针对个体工商户和私营企业发票管理上的漏洞。各 地普遍制定和完善各种发票管理制度。进一步明确了验旧领新，限量供应等制度，有 的县、市根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《细则》制定了具体的个体发票 管理制度从发票领购、开具和保管环节上作了严格的规定，严格制度。大同市实行了 逐级审批制度，严格发票审批手续，堵塞了管理漏洞。 　　第四、推进了个体税收专业化管理。全省基本上从人员、制度到具体控管都实行 了专业化管理，如朔州市对个体税收管理实行专人负责，建立分行业台帐，确立了个 体税收报表体系，每月由各征收单位填表报区县局征管股，征管股汇总报市局，对个 体税收分行业分税种进行动态管理。从而使市局能及时掌握个体税收征管情况，便于 做出正确决策，指导基层工作。 　　三、几点收获 　　总结这次专项检查工作，我们得到了以下几点收获： 　　［一］提高了管理水平，保证我们超额完成了９３年的个体税收任务。检查中除 直接查补的３８００万元税款外，还通过清查漏管户，清理免税市场，整顿各种挂靠、 租赁、承包户，推行建帐建制，实施查帐核实征收，调整定额等措施进一步扩大了税 源，使个体税收收入直线上升。１至８月份我们仅完成个体税收２．８亿元，为年计 划的６０％，而到１２月底，全省累计完成６．６亿元，为年度计划１２２％，仅１ ２月份一个月完成１０６５０万元。　 　　［二］整顿了个体税收秩序，加强了个体税收征管。通过检查，我们清查漏管户 １７０００户。加强了管户管理，基本消灭了无证业户，对各种免税市场恢复征税； 使营业税率调整的政策落实到位，调整了纳税定额１０万余户；对挂靠、租赁、承包 业户按实际情况，分别不同情况进行了征税管理；狠狠打击了一大批偷抗税大户，使 个体税收管理秩序明显好转。 　　［三］提高了广大纳税户的纳税意识。通过宣传发动，正反两方面教育，对于广 大纳税户造成了较深远的影响。使他们进一步认识了税收，理解了税收；提高了依法 纳税的自觉性。 　　总的看来，这次个体税收专项检查取得的成绩是显著的。但是工作中也存在一些 问题和不足。主要是工作进展不平衡。个别地区走了过场，个别行业没有查深查透， 组织检查中，方法不够科学等。这些经验和教训都将成为我们的宝贵财富。使我省的 个体税收管理水平不断改进和提高，更上一层楼。 附件：个体工商户私营企业税收及个人收入调节税专项检查统计表（略） （2）