１９９４年１１月２３日　财农字[１９９４]３７２号 管理费用明细表（略） （三）会计报表编制说明 资产负债表（农会01表） 一、本表反映良种场月末、年末的资产、负债和投资人权益情况。 二、本表各项目的"年初数"应根据上年度"资产负债表"中各项目的年末数填列。 如果本年度"资产负债表"各个项目的名称和内容同上年诺不一致，应将上年度"资产 负债表"各项目的名称和期末数按本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏，并在 年度会计报表说明书中加以说明。 三、本表各项目的"期末数"，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额分析 填列。 四、本表各项目的内容及填列方法： 1."货币资金"项目，反映良种场库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的期末余额合计数，应根据"现金"、" 银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。 2."短期投资"项目，反映良种场购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的 有价证券以及不超过一年的其他投资，应根据"短期投资"科目的期末余额填列。 3."应收票据"项目。反映良种场收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，应根据"应收票据"科目的期末余额填列。 4."应收帐款"项目，反映良种场因销售产品、商品、材料和提供劳务、服务以及 办理工程结算等业务，应向购买单位或应向接受劳务、服务单位收取的帐款，应根据" 应收帐款"科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。如为贷方余额，以"一"号表 示。 5."坏帐准备"项目，反映良种场按规定提取的尚未转销的坏帐准备，根据"坏帐 准备"科目的期末余额填列。 6."预付帐款"项目，反映良种场预付给供应单位的货款，应根据"应付帐款"科目 中所属有关明细科目的借方余额合计填列。 7."承包结算应收款"项目，反映良种场应向承包单位和个人收取的各种款项及暂 付款项，应根据"承包结算应收款"科目的期末余额填列。 8."其他应收款"项目，反映良种场除应收票据、应收帐款及承包核算应收款以外 的其他应收及暂付款项，应根据"其他应收款"科目的期末余额填列。 9."存货"项目，反映期末结存在途的、在库的和正在生产过程中的各项存货的实 际成本，应根据"原材料"、"农用材料"、"库存商品"、"在途商品"、"商品进销差价"、 "低值易耗品"、"产成品"、"幼畜及育肥畜"和生产成本类科目的期末余额计算填列。 10."待摊费用"科目，反映良种场已经支出但应由以后各期分期摊销的各项费用， 应根据"待摊费用"科目的期末借方余额填列。"预提费用"科目期末如有借方余额在 本项目内反映；增设"外汇价差"科目的良种场，该项目如有借方余额，也在本项目 内反映。 11."待处理流动资产净损失"项目，反映良种场在清查财产中发现的尚待批准转 销或作其他处理的流动资产盈亏、毁损扣除盘盈后的净损失，应根据"待处理财产损 溢"科目所属"待处理流动资产损溢"明细科目的期末余额填列。 12."其他流动资产"项目，反映良种场除以上流动资产项目以外的其他流动资产的 实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。 13."长期投资"项目，反映良种场不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将 于一年内到期的债券在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。本 项目应根据"长期投资"科目的期末余额扣除一年内到期折长期债券投资后的数额填列。 14."固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映良种场的各种固定资产原价和 累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内， 融资租入固定资产原价并应在本表下端另行反映。这两个项目应根据"固定资产"科目 和"累计折旧"科目的期末余额填列。同时，应计算出固定资产净值，在"固定资产净 值"项目内填列。 15."固定资产清理"项目，反映良种场因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未 清理完毕的固定资产的净值、以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入 等各项金额的差额，应根据"固定资产清理"科目的期末余额填列。如为贷方余额，本 科目数字应以"一"号表示。 16."在建工程"项目，反映良种场期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程 物资的实际成本。包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的的材料、 工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安 装工程的成本，尚未使用的工程物资的实际成本，经济林木投产前累计发生的费用， 小型农田水利建设支出和以工代赈工程建成前所发生的费用等。本项目应根据"在建工 程"科目所属各有关明细科目的期末余额填列。 17."待处理固定资产净损失"项目，反映良种场在财产清查中发现的尚待批准核销 或作其他处理的固定资产的盘亏和毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据"待处理财 产损溢"科目所属"待处理固定资产损溢"明细科目的期末余额填列。 18."无形资产"项目，反映良种场期末各项无形资产的原价扣除摊销后的净额，应 根据"无形资产"科目的期末余额填列。 19."递延资产"项目，反映良种场尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理 支出、土地开发费以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用，应根据"递延资产"科目 期满余额填列。 20."其他长期资产"项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，应根据有关科目 期末余额填列。 21."短期借款"项目，反映良种场借入尚未归还的一年期以下的各种借款，应根 据"短期借款"科目的期末余额填列。 22."应付票据"项目，反映良种场为了抵付货款等开出、承兑的尚未到期付款的 应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，应根据"应付票据"科目的期末余额填 列。 23."应付帐款"项目，反映良种场因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供 应单位的款项，应根据"应付帐款"科目的所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填 列。 24."预收帐款"项目，反映良种场向购货单位预收的货款，应根据"应收帐款"科 目所属明细帐科目贷方余额合计填列。 25."承包结算应付款"项目，反映良种场期末应付、暂付承包者的各种款项，应 根据"承包结算应付款"科目期末余额分析填列。 26."待转承包上交款"项目，反映承包者按合同规定，应向良种场上交利润和各项 费用等款项，应根据"待转承包上交款"科目的期末余额填列。 27."专项应付款"项目，反映良种场由国家投入的具有专项用途的各项拨款，包 括政策性社会性支出拨款、小型农田水利支出拨款和以工代赈购货券等，应根据"专 项应付款"科目期末贷方余额填列。如为借方余额本项目数字应以"一号"填列。 28."其他应付款"项目，反映良种场所有应付和暂收其他单位和个人的款项，应 根据"其他应付款"科目的期末余额填列。在编制汇总会计报表时，"内部往来"项目相 抵后的贷方差额，在本项目内填列。 29."应付工资"项目，反映良种场期末应付未付的职工工资，应根据"应付工资" 科目的期末贷方余额填列。 30."应付福利费"项目，反映良种场按照规定提取的职工福利费及承包者上交的 福利费的期末余额，应根据"应付福利费"科目的期末贷方余额填列；如为借方余额， 应以"一"号填列。 31."未交税金"项目，反映良种场期末应交未交的各种税金，应根据"应交税金" 科目余额填列（多交数以"一"号表示）。 32."未付利润"项目，反映良种场应支付给投资者及其他单位或个人的利润，应 根据"应付利润"科目的期末余额填列。 33."其他未交款"项目，反映良种场应交未交的除税金、应付未付利润以外的各 种款项，应根据"其他应交款"科目期末余额填列（多交数以"一"号填列）。 34."预提费用"项目，反映良种场所有已经预提而尚未支付的各项费用，应根据 "预提费用"科目的期末贷方余额填列。 35."其他流动负债"项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债，应根据有 关科目的期末余额填列。 36."长期借款"项目，反映良种场借入的尚未归还的一年期以上的借款本息，应根 据"长期借款"科目的期末余额填列。 37."长期应付款"项目，反映良种场期末除长期借款以外的其他各种长期应付款 项。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁 方式下，应付未付的的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据"长期应付款"科 目的期末余额填列。 38."其他长期借款"项目，反映除以上长期负债项目以外的长期负债，应根据有 关科目期末余额填列。 上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，在本表流动负债类下的"一 年内到期的长期负债"项目另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余 额扣除一年内到期的长期负债后的余额填列。 39."实收资本"项目，反映良种场实际收到的资本总额，应根据"实收资本"科目 的期末余额填列。 40."资本公积"项目，反映良种场"资本公积"期末的余额，应根据"资本公积"科 目的期末余额填列。 41."盈余公积"项目，反映良种场"盈余公积"期末的余额，应根据"盈余公积"科 目期末余额填列。 42."未分配利润"项目，反映良种场尚未分配利润，应根据"本年利润"科目和"利 润分配"科目的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以"一"号反映。 损益表（农会02表） 一、本表反映良种场在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。 二、本表共分二栏。"本期数"栏反映各项目的本期实际发生数，根据各有关科目 的本期发生额填列。在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将"本期 数"栏改成"上年数"栏。如果上年度"损益表"与本年度报表项目的名称和内容不一致， 应对上年度有关报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入"上年数"栏。 本表"累计数"栏反映各项目自年初起至本期末止的累计实际发生数，根据各有关 科目的期末余额填列。 三、本表各项目的内容及填列方法： 1."主营业务收入"项目，反映良种场销售良种、农副产品、工业产品、商业及服 务经营等的收入，应根据"营业收入"所属明细科目发生额分析填列。 2."营业成本"项目，反映与上述销售（经营）收入相对应的产品实际成本，商业 的商品进货原价，应根据"营业成本"所属明细科目发生额分析填列。 3."营业费用"项目，反映良种场在销售产品，商品和提供劳务、服务过程中所发 生的各项营业费用，应根据"营业费用"科目发生额分析填列。 4.营业税金及附加：反映按规定应缴纳的营业税和农牧业税及其应缴纳的附加， 应根据"营业税金及附加"所属明细科目发生额分析填列。 5."其他业务利润"项目，反映良种场除销售产品、商品、提供劳务、服务等主营 业以外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润（如为亏损应以" 一"号表示）。 6."管理费用"项目，反映良种场发生的各项管理费用，应根据"管理费用"科目发 生额分析填列。 7."财务费用"项目，反映良种场发生的财务费用，应根据"财务费用"科目发生额 分析填列。 8."投资收益"项目，反映良种场以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分 得的投资利润，债券投资的利息收入，认购股票应得的股利以及收回投资时发生的收 益等。本项目根据"投资收益"科目发生额分析填列。如为投资损失应以"一"号表示。 9."良种费用"项目，应根据财政部门实际拨付数填列。 10."承包上交利润"项目，反映各承包者实际上交良种场的当年利润和补交以前年 度欠交利润。应根据"本年利润"科目所属科目明细科目发生额分析填列。 11."营业外收入"和"营业外支出"项目，反映良种场经营业务以外的收入和支出。 这两个项目分别根据"营业外收入"和"营业外支出"科目发生额分析填列。 12."利润总额"项目，反映全年实现的利润总额。如为亏损，则以"一"号在本项目 内填列。 四、本表各项目计算关系如下： 1.净利润＝利润总额－所得税 2.利润总额＝营业利润＋上交投资净收益良种补贴＋承包上交利润＋营业外收入 －营业外支出＋上年利润调整 3.营业利润＝主营业利润＋其他业务利润管理费用－财务费用 4.主营业利润＝主营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 财务状况变动表（农会03表） 一、本表反映良种场在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增 加或减少情况。 二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负 债的增加（或减少）情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额， 与右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映 流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。 三、本表左方"流动资金来源和运用"的内容及填列方法： 1."本年净利润"项目，反映良种场年度内实现的净利润（如为亏损以"一"号表示）。 本项目应根据"损益表"上"净利润"项目"本年累计数"栏的数字填列。 2."固定资产折旧"项目，反映良种场年度内累计提取的折旧。本项目应根据"累计 折旧"科目的贷方发生额分析填列。 3."无形资产、递延资产摊销"项目，反映良种场年度内累计摊入成本、费用的无 形资产及递延资产价值。本项目应根据"无形资产"、"递延资产"科目贷方发生额分析 计算填列。 4."固定资产盘亏（盘盈）"项目，反映良种场经批准在营业外列支的固定资产盘 亏减去盘盈的净损失。本项目应根据"营业外支出"和"营业外收入"科目所属有关明细 科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。 5."清理固定资产损失（减收益）"项目，反映良种场年度内由于出售固定资产和 固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据"营业外收入"和"营业外支出"科目 所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。 6."其他不减少流动资金的费用和损失"项目，反映不包括在以上项目中的其他不 减少流动资金的费用和损失。本项目应根据"营业外支出"科目所属有关明细科目分析 填列。 7."固定资产清理收入（减清理费用）"项目，反映良种场年度内清理固定资产发 生的变价收入、出售固定资产的价款收入（包括入库的残料价值和产役畜淘汰转为育 肥畜的值，以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款）扣除清理费用 后的净额。本项目应根据"固定资产清理"科目分析填列。 8."增加长期负债"项目，反映良种场年度内长期负债累计增加数。本项目应根据 "长期借款"、"长期应付款"等科目的贷方发生额分析填列。良种场年度内归还长期负 债累计数，应在本表"偿还长期负债"项目单独填列，不在本项目数字内扣除，但一年 到期的长期负债应从本项目内扣除后在"流动负债本年增加数"部分单列项目反映。 9."收回长期投资"项目，反映良种场年度内收回的长期投资累计数。本项目应根 据"长期投资"科目贷方发生额分析填列。年度内增加长期投资，应在本表"增加长期投 资"项目单独反映，不从本项目数字内扣除。 一年内到期的长期债券投资，应在"流动资产本年增加数"部分单列项目反映，在 填列"增加长期投资"项目时，应按扣除一年到期的长期债券投资后的数额填列。 10."对外投资转出固定资产"项目和"对外投资转出无形资产"项目，分别反映良 种场年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据"固定资产"、 "无形资产"科目贷方发生额有关数字与"累计折旧"、"长期投资"科目的借方发生额有 关数字分析填列。 11."资本净增加额"项目，反映良种场年度内追加的资本累计数。本项目应根据" 实收资本"科目的年末余额与年初余额的差额填列。 12."增加资本公积"项目，反映良种场年度内取得的资本公积。本项目应根据"资 本公积"科目的年末余额与年初余额的差额填列。 13."增加盈余公积"项目，反映良种场年度内取得的资本公积。本项目应根据"资 本公积"科目的年末余额与年初余额的差额填列。 14."定额补贴"项目，反映良种场年度内由国家财政拨付的定额亏损补贴。本项 目应根据"利润分配（未分配利润）"科目贷方发生额计算填列。 15."提取盈余公积"项目，反映良种场年度内提取的盈余公积。本项目应根据"利 润分配"科目所属"提取盈余公积"明细科目的借方发生额计算填列。以盈余公积弥补的 亏损在本项目以"一"号表示。 16."应付利润"项目，反映良种场年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的 利润。本项目应根据"利润分配"科目所属明细科目的借方发生额填列。 17."固定资产和在建工程净增加额"项目，反映良种场年度内增加固定资产净值 和建造固定资产而支出的资金累计数。包括收回长期投资的固定资产净值（固定资产 盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据"固定资产"、"累计折旧"科目和"在 建工程"科目的记录分析填列。 18."增加无形资产、递延资产及其他资产"项目，反映良种场年度内无形资产、 递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据"无形资产"、"递延资产"及其他有关 科目的记录分析填列。 19."减少盈余公积转增资本"、"减少资本公积转增资本"项目，反映良种场年度内 用盈余公积、资本公积转作增资而减少的数额。本项目应分别根据"盈余公积"、"资本 公积"科目借方发生额分析计算填列。 除上述已列明细项目外，其他各项目的减少数以"一"号表示。 四、本表右方流动资金各项目反映流动资产增加（或减少）和流动负债增加（或 减少）情况，应根据"资产负债表"中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差 额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的 为减少，在表上以"一"号填列。 五、为了全面反映良种场流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不 直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反 映流动资金来源、运用以及增减情况，良种场可以根据实际情况，在本表中增加必要 项目和减少不需要的项目。 利润分配表（农会04表） 一、本表反映良种场利润分配情况和年末未分配利润的结余情况。 二、本表"本年实际"栏，根据当年"本年利润""利润分配"科目及所属明细科目的 记录分析填列。"上年实际"栏，根据上年"利润分配"表填列。如果上年度利润分配表 与本年度利润分配表的的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字 按本年度规定进行调整，填入本表"上年实际"栏内。 三、本表各项目的内容及填列方法： 1."净利润"项目，反映良种场全年实现的净收益，如为亏损，则以"一"号在本项 目填列，本项目数字应与"损益表"中"净利润"项目的"本年累计数"一致。 2.定额补贴转入项目，反映财政部门和主管部门按规定拨入的财务定额补贴款。 3."年初款分配利润"项目，反映良种场上年末未分配的利润。如果为未弥补亏损 ，以"一"号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表"未分配利润"项目的 年末数一致。 4."盈余公积补亏"项目，反映良种场按规定用盈余公积弥补的亏损。 5."提取盈余公积"项目，反映按规定提取的盈余公积的数额。 6."应付利润"项目，反映良种场应付给投资者或其他单位和个人的利润。 主营业务收支明细表（农会05表） 一、本表反映良种场的良种生产，其他农业生产及工业生产等的业务收入、成本、 费用、税金及利润情况。 二、本表填列范围由良种场根据实际情况自行决定。良种场可根据实际情况，将 需要反映的已销售良种、其他农业产品及主要工业产品等的品种、类别、规格等逐项 填列。其他业务收支，本表不填。 三、本表"营业收入"、"营业成本"项目，应根据"营业收入"、"营业成本"科目有 关明细科目发生额填列："营业费用"、"营业税金及附加"项目，应根据"营业费用"、 "营业税金及附加"科目各有关明细科目发生额按营业收入比例计算填列。 营业外收支明细表（农会06表） 一、本表反映良种场在年度内发生的营业外收入和营业外支出情况。 二、本表"本年实际"栏根据"营业外收入科目和"营业外支出"科目全年发生额计 算填列。"上年实际"栏根据上年度"本年实际"栏数字填列。 三、本表各项目的内容及填列方法： 1."固定资产盘盈"项目，反映在清查财产中盘盈的固定资产的净值。 2."处理固定资产净收益"项目，反映出售、报废和毁损的固定资产进行清理所得 的各项收入大于固定资产净值和清理费用的数额。 3."罚款收入"项目，反映因有关单位违反合同等原因而取得的罚没收入。 4."无法支付的应付款"项目，反映确实无法支付而按规定程序经批准后作营业外 收入的应付款。 5."教育费附加返回款"项目，反映按规定收到实际退回的教育费附加款。 6."固定资产盘亏"项目，反映在清查财产过程中盘亏固定资产的净值。 7."处理固定资产净损失"项目，反映出售、报废和毁损的固定资产进行清理所得 的收入小于固定资产净值和清理费用的数额。 8."政策性、社会性支出"项目，反映良种负担的政策性、社会性支出（有拨款补 贴的应扣除拨款补贴数）。 9."捐赠支出"项目，反映为支持社会公益事业和赈灾而捐赠的财产、物资等数额。 10."赔偿金"与"违约金"项目，分别反映良种场违反合同规定而支付的赔偿金和违 约金。 11."防汛抢险支出"项目，反映实际支付的防汛抢险支出数额。 12."小农水支出"项目，反映小农水建设支出（有拨款的应扣除拨款数）。 13."非常损失"项目，反映因自然灾害等非常原因造成的财产报废、毁损净损失， 包括流动资产、固定资产和在建工程的非常损失。 四、营业外收入各项目的合计数和营业外支出各项目的合计数，应与年度"损益 表"中有关项目的数字相等。