问：去年上半年，我公司与古巴一家公司签订了一份为其维修４０００台大型直
流电机的合同。合同价为１２０万美元（折合人民币为９９３万元）。今年３月份，
就在我们即将完成所有电机的维修工作时，我公司按照合同向古方开具了１２０万美
元的发票。可等我们将修好的４０００台直流电机交付古方后，古方却以电机的油漆
颜色与合同规定的颜色有色差为由，要求调整修理费金额。经过多次谈判，最终以
１００万美元的价格进行了结算。通常，我公司在申报“免、抵、退”增值税时，一
般都是以出口发票为准来确定收入，而像这样开具发票后与实际结算金额有差额的现
象还是头一次。
请问，我们在申报“免、抵、退”增值税时，究竟该如何确认修理修配的外修收
入？
答：根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规
程〉（试行）的通知》（
国税发［２００２］１１号）第二条和《国家税务总局关于
生产企业对外修理修配业务有关退（免）税问题的批复》（
国税函［２００５］
２５６号）第一条和第二条规定，通常情况下，生产企业承接对外修理修配业务计算
免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。但是，
当出口发票不能如实反映实际收入时，企业应按照实际价格申报免、抵、退税。
(a20050718)
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