低价处理库存产品应如何进行税务及会计处理？-四益方科技

低价处理库存产品应如何进行税务及会计处理？

录入时间：2007-09-27

　　我公司是一家食品生产、加工企业，具有增值税一般纳税人资格。2006年处理库存积压产品时，将库存成本为100万元的产品（临近保质期）以10万元的低价进行了市场处理。请问这种情况下我公司应如何进行税务和会计处理？是按100万元还是10万元缴纳增值税？
　　答：你提到的降价处理销售积压产品，是由于市场发生变化，产品价值量减少，导致的价格降低，可以按照实际销售收入计算缴纳增值税。以l0万元含税价格对外销售为例，你公司应缴纳增值税销项税额为：（100000／1.17）×1%＝14529.91元。需要注意的是，纳税人无正当理由的低价销售，税务机关可以依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则中有关规定，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
　　根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第六条、第七条有关规定，企业的存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失，应在财产损失实际发生当期，经税务机关审批后申报扣除。可形成的损失应在当期向主管税　在会计处理上，向企业所得税主管税务机关申请财产损失时：
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　900000
　　　贷：库存商品900000
　　税务机关批准后：
　　借：管理费用　900000
　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900000
　　积压产品销售，确认收入时：
　　借：银行存款　100000
　　　贷：主营业务收入　　85470.09
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　14529.91
　　结转销售库存商品成本时：
　　借：主营业务成本100000
　　　贷：库存商品100000

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