问：甲企业2004年1月6日申报缴纳了所属期为2003年12月份应缴的营业税、土地增值税等计1986561.88元，企业上年末未作费用预提，而在缴纳的当月作了费用支出的账务处理。2004年2月9日，该企业在申报上年度企业所得税时也未作纳税调整，这样处理正确吗？
　　答：《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第四条规定，除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循权责发生制和配比原则。因此甲企业跨年度缴纳的所属期为上年度应缴税费基金，不得在本年度成本费用中予以列支，应对甲企业作如下账务调整：
　　借：以前年度损益调整　　1986561.88
　　　　贷：管理费用　　1986561.88
　　否则企业如果不作账务调整，又不在申报企业所得税时调减当期应纳税所得额，就视作其放弃权益。国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题通知》（国税发［1997］191号）明确规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。这是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。所以，一些企业财会人员由于疏忽或其他原因，对类似于上述跨年度缴纳的税费基金，在年度内出现了应提未提、应计未计、应调整未调整等情况，都将给企业造成一定的不必要的损失。