２００４年１２月１６日　皖国税函［２００４］４５３号 各市国家税务局： 　　为了加强财务管理，提高财务信息质量，中国石油化工股份有限公司安徽石油分 公司（以下简称中石化安徽公司）从２００４年下半年开始，取消了市级分公司的会 计核算职能，实行全省统一核算。为了支持企业改革发展，根据《中华人民共和国增 值税暂行条例》和《成品油加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第２号） 等规定，经研究，决定从２００５年１月１日起，调整中石化安徽公司及其所属各级 分公司的增值税计算缴纳方法，实行由市级分公司（以下简称市公司）和县（市）级 分公司（以下简称县公司）预征税款、省公司统一结算的办法。现就有关问题通知如 下： 　　一、关于纳税人问题 　　中石化安徽公司实行统一核算后，省、市、县公司的税务登记和增值税一般纳税 人资格保留不变，继续由所在地主管国税机关进行管理，并就地申报缴纳增值税。 　　市、县公司在外县（市）设立的加油站，应当在所在地办理税务登记，并向所在 地主管国税机关申报缴纳增值税。 　　中石化安徽公司所属加油站附设的零售商店或便利店销售中石化安徽公司统一经 销商品（包括成品油、润滑油、燃料油和化工产品）以外商品的，应单独办理税务登 记，分别核算，并单独申报缴纳增值税。 　　二、关于进项税额抵扣问题 　　中石化安徽公司实行统一核算后，其经营的所有商品（包括成品油、润滑油、燃 料油和化工产品）由省公司统一采购，进项税额由省公司统一申报抵扣。市公司及所 属县公司、加油站的水电费、运费和办公用品的进项税额，必须统一以由市公司名义 取得的增值税专用发票或其他抵扣凭证，由市公司统一申报抵扣。 　　三、关于征税办法问题 　　（一）预征率。 　　市公司和县公司的增值税预征率暂定为１．５％。今后，省局将根据中石化安微 分公司每年的税款结算情况，决定是否调整预征率。 　　（二）税款计算。 　　省公司应纳增值税税额＝全省汇总的应税销售额×适用税率－省公司的进项税额 －市公司、县公司的预征税额 　　市公司应纳增值税税额＝市公司本级的应税销售额×预征率－市公司的进项税额 　　县公司应纳增值税税额＝县公司当期应税销售额×预征率 　　（三）纳税申报。 　　１．市公司应于每月５日前，根据本部及所属加油站销售情况，编制本部和所属 各县的《中石化安徽公司市、县级分公司销售情况表》《见附件１）上报省公司，同 时抄送各地主管国税机关。 　　２．市公司和县公司应根据当期商品销售情况，计算本单位当期增值税应纳税额， 并按规定编制《增值税纳税申报表》及其附表，于申报期内向主管国税机关办理纳税 申报。 　　３．省公司应汇总统计市公司和县公司的销售额和预征税额，计算省公司本级应 纳税额，并按规定编制《增值税纳税申报表》及其附表，于申报期内向主管国税机关 办理纳税申报。 　　四、关于发票管理问题 　　中石化安徽公司实行统一核算后，省、市、县公司的发票领购和防伪税控系统的 发行、认证、报税，仍然按照现行规定由所在地主管国税机关办理。省、市、县公司 向下属单位调运商品（包括成品油、润滑油、燃料油和化工产品）视同移库，不作销 售，不得开具增值税专用发票。 　　五、关于其他问题 　　（一）省公司统一核算后，省公司本级的会计凭证和账簿由省公司保管，市公司 和县公司的会计凭证和账簿由市公司集中保管。对市公司和县公司的税务检查，由各 省辖市国家税务局统一组织，发现有瞒报应税销售额等违规行为的，应按照货物的适 用税率就地补征税款；查补的税款不得视为市公司和县公司的预缴税款，不得从省公 司的应纳税额中扣减。 　　（二）市公司和县公司２００４年１２月底以前的留抵税额，在经所在地主管国 税机关审核确认并出具书面证明后，可并入省公司统一抵扣。 附件１：中石化安徽公司市、县级分公司销售情况表（略） 附件２：省、市、县公司增值税纳税申报表填写说明 　　一、县公司纳税申报表填写说明 　　县公司申报的内容主要为销售额和销项税额，销项税额与应缴税款的差额作为 “本期应纳税额减征额”填列。增值税纳税申报表主、附表填列方法具体如下： 　　（一）根据当月实际销售和开票情况填写申报表附表一“按适用税率征收增值税 货物及劳务的销售额和销项税额明细”部分的指标： 　　１．根据开具的防伪税控增值税专用发票份数、金额及税额的合计数，分别填写 “防伪税控系统开具的增值税专用发票”（附表一第１栏）部分的指标； 　　２．根据开具的普通发票份数、金额及税额的合计数，分别填写“开具普通发票” （附表一第３栏）部分的指标； 　　３．根据未开发票的销售额和销项税额填写“未开具发票”（附表一第４栏）部 分的指标。 　　（二）根据附表一第１－７的相应数字分析填列申报表第１－４栏“（一）按适 用税率征税货物及劳务销售额”和第１１栏“销项税额”、第１９栏“应纳税额”。 　　（三）根据按销售额和预征率计算的当月增值税应纳税额填写申报表第２４栏 “应纳税额合计”，第１９栏和第２４栏的差额填入申报表第２３栏“应纳税额减征 额”。 　　二、市公司纳税申报表填写说明 　　市公司申报的内容主要为销售额、销项税额及集中在市公司本部抵扣的水电费、 运费及零星办公用品采购的进项税额，销项税额、进项税额与应缴税款的差额作为 “本期应纳税额减征额”填列。增值税纳税申报表主、附表填列方法具体如下： 　　（一）根据当月实际销售和开票情况填写申报表附表一“按适用税率征收增值税 货物及劳务的销售额和销项税额明细”部分的指标： 　　１．根据开具的防伪税控增值税专用发票份数、金额及税额的合计数，分别填写 “防伪税控系统开具的增值税专用发票”（附表一第１栏）部分的指标； 　　２．根据开具的普通发票份数、金额及税额的合计数，分别填写“开具普通发票” （附表一第３栏）部分的指标； 　　３．根据未开发票的销售额和销项税额填写“未开具发票”（附表一第４栏）部 分的指标。 　　（二）根据实际取得的增值税进项税额抵扣凭证，填列申报表附表二的相应指标。 　　（三）根据附表一第１－７栏的相应数字分析填列申报表第１－４栏“（一）按 适用税率征税货物及劳务销售额”和第１１栏“销项税额”。 　　（四）根据附表二的相应指标填写申报表第１２栏“进项税额”、第１４栏“进 项税额转出”，根据申报表第１２－１６栏指标分析填列申报表第１７栏“应抵扣税 额合计”和第１８栏“实际抵扣税额”。 　　（五）根据增值税销项税额、进项税额与应缴税款的差额填写申报表第２３栏 “应纳税额减征额”，按照申报表计算公式分析填写申报表第２４栏“应纳税额合计”。 　　三、省公司纳税申报表填写说明 　　省公司应按当月汇总的销项税额和进项税额填写申报表，销项税额、进项税额与 应缴税款的差额作为“本期应纳税额减征额”填列。增值税纳税申报表主、附表填列 方法具体如下： 　　（一）根据省公司本级的销售情况和下属市、县公司上报的销售额、销项税额， 分析填列申报表附表一“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细” 部分的指标： 　　１．根据省公司本级开具的防伪税控增值税专用发票份数、金额及税额的合计数， 分别填写“防伪税控系统开具的增值税专用发票”（附表一第１栏）部分的指标； 　　２．根据省公司本级开具的普通发票份数、金额及税额的合计数，分别填写“开 具普通发票”（附表一第３栏）部分的指标； 　　３．将下属市、县公司的销售额、销项税额与省公司本级未开发票销售额、销项 税额相加，填入“未开具发票”（附表一第４栏）。 　　（二）根据实际取得的增值税进项税额抵扣凭证，填列申报表附表二的相应指标。 　　（三）根据附表一第１－７栏的相应数字分析填列申报表第１－４栏“（一）按 适用税率征税货物及劳务销售额”和第１１栏“销项税额”。 　　（四）根据附表二的相应指标填写申报表第１２栏“进项税额”、第１４栏“进 项税额转出”，根据申报表第１２－１６栏指标分析填列申报表第１７栏“应抵扣税 额合计”和第１８栏“实际抵扣税额”。 　　（五）根据增值税销项税额、进项税额与应缴税款的差额填写申报表第２３栏 “应纳税额减征额”，按照申报表计算公式分析填写申报表第２４栏“应纳税额合计”。 (3)