２００５年７月２８日　渝国税函［２００５］３８３号 各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位： 　　为进一步加强小规模纳税人出口货物免税管理，现根据《出口货物退（免）税管 理办法（试行）》（国税发［２００５］５１号）及有关出口货物退（免）税管理规 定，将有关事项通知如下： 　　一、小规模纳税人自营和委托出口的货物，应在货物报关出口并在财务上作销售 后按现行出口货物退（免）税规定，向主管退税部门申报办理出口货物增值税、消费 税的免税。 　　二、具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻〈中华 人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函［２００４］ ９５５号）第一条规定向主管退税部门申请办理退（免）税认定。 　　不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前填写《 出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税部门申请办理出口退（免） 税认定。 　　（一）工商营业执照（副本及复印件）。 　　（二）国税税务登记证（副本及复印件）。 　　（三）组织机构代码证（原件及复印件）。 　　（四）税务机关要求提供的其他资料。 　　三、出口货物免税额的计算 　　（一）增值税免税额的计算 　　小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物、增值税征收率计算增值税免税额。 其计算公式为： 　　增值税免税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率 　　若以其他价格条件成交的，按《重庆市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理 操作规程（试行）》（渝国税发［２００２］８５号）有关规定办理。 　　（二）消费税免税额的计算 　　小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应 税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为： 　　１．对出口实行从量定额办法征税的应税消费品 　　消费税免税额＝出口应税消费品数量×应税消费品单位税额 　　２．对出口实行从价定率办法征税的应税消费品 　　消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率 　　３．出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品 　　消费税免税额＝出口应税消费品数量×应税消费品单位税额＋出口应税消费品销 售额×适用税率 　　四、免征增值税、消费税的申报、审核审批 　　小规模纳税人发生出口业务后，应及时进行帐务处理。适用《税网》征管的，应 将出口销售收入正确填入当月《增值税申报表（适用于小规模纳税人）》相关栏目； 适用总局综合征管软件征管的，应将出口销售收入正确填入当月《增值税申报表（适 用于小规模纳税人）》备注栏内。同时还应填制《小规模纳税人出口货物免税备案、 申报（审批）表》（见附件１），向主管退税部门办理免税备案手续。　 　　出口货物期满９０日内，小规模纳税人应将出口报关单（出口退税联）交主管退 税部门签字认可；在期满１８０日内，将出口报关单和出口收汇核销单（出口退税联） 按申报备案年月装订成册，填制《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》 （１式３份），报主管退税部门审核审批。主管退税部门审核审批后，留存１份，返 出口企业１份，交征税部门１份作为免税凭证。 　　对于逾期未收齐报关单、核销单以及经审核不符合免税规定等情况的出口货物， 主管退税部门应在《小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表》中备注栏中 注明，并及时书面通知（格式见附件２）征税部门作内销处理，征税部门应将处理结 果反馈退税部门。 　　五、按国家有关文件规定，小规模纳税人出口不予退（免）税的货物和视同内销 征税的货物等情况，应按下列公式征税： 　　增值税应纳税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（１＋征收率）×征 收率 　　不予退（免）税的货物若为应征消费税货物，须按现行有关政策规定计算缴纳消 费税。 　　各单位应按照本通知的要求，严格对小规模纳税人出口货物的免税管理。工作中 有什么问题，请及时向市局反映。 附件：１、小规模纳税人出口货物免税备案、申报（审批）表（略） 　　　２、小规模纳税人出口货物视同内销征税通知书（略） (3)