高收入人群，请关注个人所得税自行申报
录入时间：2007-07-30
【中华财税网2007/7/30信息】2005年修改的《个人所得税法》及其实施细则，第一次将年收入达到12万元的纳税人纳入了自行申报范围，自2006年第一个申报期结束已有4个月，2007年的申报期又将来临，在此申报间隙，中国税网涉税风险研究室在此与年所得12万元的纳税人一起重温自行申报的内容，并提醒各位纳税人不申报的法律后果。
《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定：“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。”这是纳税人自行纳税申报的法律依据。
自行申报的内容有哪些呢？
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第六条规定：本办法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：
（一）工资、薪金所得；
（二）个体工商户的生产、经营所得；
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（四）劳务报酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特许权使用费所得；
（七）利息、股息、红利所得；
（八）财产租赁所得；
（九）财产转让所得；
（十）偶然所得；
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
不申报会有哪些法律责任呢？
根据《征管法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，除追缴税款外，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下罚款。此外，构成偷税的，还要承担相应的法律责任。
有些人认为，他们的收入情况税务机关不完全掌握，不去申报税务机关也不能发现，这种观点正确吗？
这种观点是不正确的。2005年国家税务总局提出的个人所得税征管“四一三”工作思路，明确要求各地加快“建立个人收入档案管理制度”。据统计，截止2006年底，全国各级地方税务机关已为2000多万个人所得税纳税人建立了纳税档案。应该说，对大多数年收入达到12万元的纳税人，税务机关是掌握的。如北京市地税局通过个人所得税管理信息系统和扣缴义务人的全员全额明细申报（现正在全国推广使用），对500万纳税人建立了档案，税务机关可以通过个人所得税管理信息系统搜索查询年收入可能达到12万元的人数。许多省市按照国家税务总局的统一部署，从2001年起，就陆续对当地的高收入行业和高收入者进行了重点建档管理，虽然税务机关掌握的情况还不是很全面，但大多数高收入者已包括在内。
此外，税务机关还可以通过其他途径发现年所得12万元以上的个人。例如，利用税务机关已掌握的年所得12万元以上的申报信息，筛选出同行业或者同一企业、同等条件的“达标”人员；通过与扣缴单位明细申报的信息，或与社会公共部门提供的信息进行比对，从而发现应申报而未申报的纳税人；通过税务机关对高收入行业、高收入人群的专项检查，发现未申报的纳税人；利用已掌握的行业收入等信息，进行纳税评估，从而发现应申报人员；通过检举人提供的检举线索进行分析检查发现应申报而未申报的纳税人；利用国际税收情报交换掌握纳税人在境外的收入等涉税信息等等。所以，达到规定标准的纳税人应自觉履行自行纳税申报义务，不应存在侥幸心理。
在即将来临的第二个申报期内，我们希望年所得达到12万元的纳税人准备好各种资料，以便更加准确、高效地做好自行申报工作。
