江苏省地方税务局关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务计征营业税及开具建筑业发票问题的批复-四益方科技

江苏省地方税务局关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务计征营业税及开具建筑业发票问题的批复

苏地税函［２００８］５３号颁布时间：2008-02-14

淮安市地方税务局：
　　你局《关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务如何开具建筑业发票问题的请示》（淮地税函［２００７］１５７号）请示悉，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发［２００２］１１７号）的精神，现批复如下：
　　一、关于总包人（Ａ公司）应缴纳的营业税问题。根据《营业税暂行条例》规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。对总包人（Ａ公司）按扣除支付给Ｂ公司的分包价款（包括Ｂ公司自产货物、增值税应税劳务的价款以及建筑安装价款）后的余额计征营业税，并代扣代缴Ｂ公司应缴纳的建筑业营业税。
　　二、关于Ｂ公司应纳建筑业营业税问题。因分包人（Ｂ公司）是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，如符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》中规定的条件，则Ａ公司在扣缴Ｂ公司建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。
　　三、关于发票开具问题。Ａ公司作为建筑工程的总包方，应按照工程总额向建设方开具建筑业发票，同时向Ｂ公司开具代扣代缴证明。Ｂ公司持开具的建筑劳务金额的建筑业发票和销售自产货物金额的增值税发票向Ａ公司结算分包工程款项。

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