２０００年１２月６日　集团财生［２０００］４５号 集团公司所属各单位： 　　为了做好２０００年度会计决算工作，现将《山东电力集团公司２０００年度会 计决算编审意见》印发给你们，请依照执行。各单位要严格按照财政部关于编制会计 决算的要求，根据国家各项财政、税收政策、财务会计制度和集团公司的有关规定， 加强领导、精心组织、保证质量，及时完成决算编报任务。 附件：山东电力集团公司２０００年度会计决算编审意见 　　为做好２０００年度会计决算工作，根据国家电力公司《关于编审２０００年度 会计决算的通知》（国电财［２０００］７００号）文件精神，结合集团公司实际情 况，现就编审集团公司２０００年度会计决算的有关事宜通知如下： 　　一、决算前有关准备工作 　　各单位在编报决算前必须做好有关准备工作，对企业的各项资产要进行认真盘点， 核对并清理有关往来款项。 　　１、各电业局应上交集团公司的三峡基金、电建基金、直供及趸售农电发展基金、 贴费及其他应上交款项要及时足额列转集团公司。应上交集团公司各种款项的上交情 况纳入决算考核范围。 　　２、各电业局要加大电费回收力度，年底应收帐款余额不得高于年初数，要严格 执行电费上交的有关规定，不允许货币资金跨年度在途。 　　３、各单位要在决算前对存货及因城农网改造拆除的原资产及时进行清理，积极 与税务部门联系，履行有关报批手续，１２月２０日前将有关报废或盘盈盘亏资料报 集团公司，经集团公司审查同意后进行帐务处理。 　　４、各单位要及时清理各种往来款项，要大力压缩各种预付、应收款项数额，期 末余额要比年初数降低３０％以上。 　　二、关于城农网改造 　　各电业局要抓紧时间与物资公司进行结算，取得发票，完工投产项目要尽快在规 定时间内编制竣工决算，未能如期编制竣工决算的也必须进行暂估增资。 　　各单位基建项目（含城农网改造）工程及物资设备预付款通过“基建工程支出” 科目核算，资产负债表在“在建工程”项目反映。 　　三、关于５００KV超高压电网设备移交 　　根据鲁电集团生［２０００］４９８号文件规定，超高压电网的输变电设备移交 超高压输变电公司，有关电业局应严格按照集团公司有关规定办理资产调拨手续，帐 务上作内部固定资产无偿调出处理，核减相关固定资产及上级拨入资金；超高压公司 作内部固定资产无偿调入处理，增加相关固定资产及上级拨入资金。 　　现有５００KV在建工程年底完工投产，电业局应先按有关规定暂估增资，然后调 拨至超高压公司，２００１年３月３１日前有关电业局必须编制完成竣工决算并将调 整数转超高压公司。 　　电业局与超高压公司资产移交帐务处理时间为２０００年１２月３１日。 　　２０００年度下达的５００KV输变电设备有关大修及技改指标原则上不作任何调 整，集团公司仍对电业局进行考核。 　　电业局根据调拨单列帐： 　　借：上级拨入资金 　　借：累计折旧 　　　贷：固定资产（原值） 　　超高压公司根据调拨单列帐： 　　借：固定资产（原值） 　　　贷：累计折旧 　　　贷：上级投入资金 　　集团公司根据双方列帐通知： 　　借：拨付所属资金--超高压公司 　　　贷：拨付所属资金--电业局 　　四、关于加强固定资产管理 　　各单位要切实加强固定资产管理，建立健全资产卡片，要充分利用计算机及资产 管理软件进行核算和管理，严格按照规定计提折旧，逾龄资产不得计提折旧，当月增 加固定资产应自次月开始计提折旧，当月减少固定资产减少当月应计提折旧而自次月 起停止计提折旧，采用双倍余额法的单位，要注意在最后两年应改按直线法计算，当 按双倍余额法计提的折旧额小于按直线法计提的折旧额时应改按直线法计提折旧。 　　五、关于工资拨付 　　除统一核算单位外，集团公司本部直接拨付各独立核算单位的工资，福利费、工 会经费及职工教育经费自二０００年起由集团公司计提，各独立核算单位不再计提三 费。 　　集团公司拨付各单位（包括统一核算单位）的各种单项奖，除非特别说明，均已 包括了个人所得税，在发放给职工个人时由发放单位代扣代缴。 　　六、关于做好购电费结算 　　各单位要按照集团公司的电价结算规定和要求，认真计算，电厂和供电单位年底 前对结算的电量和电价要全面核对，以确保计划电量、以大代小电量、超基数电量的 准确结算。 　　七、关于工程管理处会计核算 　　自２００１年起，工程管理处自行申报交纳除企业所得税以外的各种税费，对分 包工程代扣代缴营业税（设备及勘测设计部分除外），２０００年以后签订的分包合 同印花税由管理处自行交纳，工程管理处应按月结转收入及成本，并将其他业务利润 及应收帐款列转集团公司，应注意收入及成本的结转要符合配比原则，避免出现当期 利润或亏损过大的现象。 　　具体帐务处理： 　　１、根据工程形象进度： 　　借：应收帐款--山华电 　　　贷：其他业务收入 　　２、同时结转工程成本： 　　借：其他业务支出 　　　贷：应付帐款--分包单位 　　３、计提税金及附加： 　　借：其他业务支出 　　　贷：应交税金等 　　４、月末将实现的收支净额列转集团公司 　　借：有关损益科目 　　　贷：内部往来--集团公司 　　５、将应收帐款列转集团公司： 　　借：内部往来--集团公司 　　　贷：应收帐款--山华电 　　八、关于纳税申报 　　各单位要认真研究新的所得税扣除办法，大修费、技术开发费、财产损失及其他 需要审批的事项要抓紧向税务部门报批，根据国家税总的有关规定，各单位提取的工 会经费必须取得工会的专用收据，否则不得税前扣除，统一核算单位的技术开发费附 加扣除额、技改工程国产设备抵免额的税务部门批复的复印件随决算报集团公司财务 部，据以抵免企业所得税。统一核算单位应按季向当地税务部门报送企业所得税申报 表，原则上只填到利润总额（就地缴纳所得税的统一核算单位应正常申报），申报表 复印件应按季报集团公司财务部。 　　９９年各单位清算增值税的负数，按照省国税有关规定，２０００年应全部抵完 并正常申报纳税，各单位要对集团公司清算返回的增值税、城建税及教育费附加进行 认真清理，确保清算的负数得到完全抵扣，各单位年底帐面及报表中清算返回项目余 额不得出现负数。 　　各单位要对税收情况进行认真测算，按规定交纳各种税费，除正常跨年度情况外， 不得随意欠税。 　　九、关于住房周转金余额及现有职工住房的清理 　　根据财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企［２０ ００］２９５号）文件精神，自文件施行之日起，企业不再实行住房基金和住房周转 金管理制度，各单位要严格按照财政部文件规定，抓紧时间对住房周转金余额进行清 理，并按规定程序报批处理，统一核算单位由集团公司统一申报，独立核算单位自行 报批。企业按规定为职工缴纳（发放）的住房公积金及住房补贴直接计入成本费用， 不再通过“住房周转金”科目核算。 　　现有职工住房在９月份及以后出售的净损失计入营业外支出；９月份之前出售形 成的净损失则按规定计入相关的所有者权益，统一核算单位冲减“上级拨入资金-公 益金”。 　　１、出售职工住房，收取售房款时： 　　借：银行存款 　　　贷：固定资产清理 　　２、发生清理费用： 　　借：固定资产清理 　　　贷：银行存款等 　　３、核减固定资产： 　　借：固定资产清理 　　借：累计折旧 　　　贷：固定资产 　　４、原以公益金建设完工后转公积金的部分在核减固定资产时应予以转回公益金： 　　借：盈余公积--公积金（上级拨入资金--公积金） 　　　贷：盈余公积--公益金（上级拨入资金--公益金） 　　５、将清理后的净损失进行处理： 　　①８月底之前冲减权益 　　借：年初未分配利润（公益金等） 　　　贷：固定资产清理 　　统一核算单位全部冲减公益金 　　借：上级拨入资金--公益金 　　　贷：固定资产清理 　　②自９月份以后计入营业外支出 　　借：营业外支出 　　　贷：固定资产清理 　　十、关于会计电算化　 　　各供电单位要确保财务局域网与MIS系统互联畅通，以便于利用现有财务软件进行 远程查询和数据传递，加强财务管理和提高工作效率，各电业局一定要准备一台专用 计算机作为远程数据查询服务器，确保集团公司能够随时查询基层单位的财务数据。 　　各单位要进一步完善会计电算化管理制度，有效解决数据共享与数据安全性、保 密性的矛盾，严格权限设置，加强病毒防范措施，建立每日备份制度，保证会计电算 化工作的正常开展。 　　十一、关于中介审计 　　按照国家电力公司规定，集团公司合并报表由国电公司委托中介机构进行审计， 除个别单位外，集团公司所属各分公司、子公司的中介审计工作由集团公司统一安排， 有关单位予以积极配合，所有子公司的中介审计工作必须在２月１０日前结束并将审 计报告报集团公司。 　　会计师事务所和注册会计师，对各子公司如下会计事项应进行重点审计，并予以 披露： 　　１、存货计价方法，存放时间超过３年的存货； 　　２、坏帐准备提取比例，逾期３年以上未作坏帐损失的应收帐款； 　　３、企业待处理财产损益主要内容及处理情况； 　　４、待摊费用、递延资产及无形资产的主要内容及摊销情况； 　　５、企业对外长期投资的主要类型及投资收益。 　　６、企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率； 　　７、提供抵押、对外担保等或有负债； 　　８、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等风险业务占用资金和效益情况。 　　９、其他需要披露的重要事项。 　　十二、贯彻执行国家制定的财会制度，严肃财经纪律　　坚决贯彻执行国家制定 的财会制度，严肃财经纪律。对中介机构审核各单位１９９９年决算中的问题，经核 定确系违纪事项的，要坚决纠正，并列入２０００年决算处理。各有关单位应主动接 受、配合当地政府及有关部门的监督和日常检查。在强化财务管理和监督工作中，要 切实加强成本、费用的核算和管理工作，重点抓好燃料、购电费、修理费、大宗消耗 材料的控制与考核，对各项费用要严格按照集团公司下达的承包合同均衡列支。严格 执行合同，年度决算要真实反映各项成本支出和财务费用列支情况，不得虚列和随意 挂帐，要确保２０００年效益的完成。各单位要有针对性地研究本企业经营活动涉及 的财政、税收及其他有关政策法规，切实做好税收筹划工作，防范政策风险，杜绝不 合理支出，确保企业的经济效益不受损失，展现企业良好的社会形象。 　　十三、关于会计报表 　　各单位应按统一格式填报会计报表，要特别重视合并会计报表所需资料的填报工 作，各单位要在决算前与业务往来单位进行对帐，确保集团公司正确抵消内部业务， 经得起注册会计师的审计和明年的全国会计执法检查，合并会计报表资料将作为今年 决算审查的重点内容，也是２０００年度决算评比的重要参考。 　　为高质量地编报现金流量表，满足企业管理的需要，自２００１年起，统一核算 单位的货币资金业务必须按照现金流量表的具体内容设置辅助帐或专项核算。 　　为进一步提高会计报表的编报质量，从２００１年１月份起，集团公司将制定完 善会计报告考核办法，使决算评比工作更加公正、公平、合理。集团公司按季度以正 式文件通报各单位的会计报表报送情况。 　　统一核算单位月度快报次月４日上报；月度、季度报表次月６日上报，除遇“五 一”、“国庆”及“春节”等重大节假日按集团公司通知改期外，其余节假日一律不 顺延。 　　发电公司、鲁能控股、鑫源控股、核电集团四大公司及山国电应于次月５日前将 实现的合并净利润数上报集团公司（山国电暂按汇总口径上报）。 　　４、凡属集团公司直接投资的有关公司，次月８日向集团公司报送公司月度报表。 发电公司、鲁能控股、鑫源控股、核电集团于季后１５日内还需向集团公司报送合并 报表。 　　十四、关于编表说明与财务情况说明书 　　会计决算报表应附有编表说明与财务情况说明书。编表说明是对会计决算报表填 列的有关数字进行说明。财务情况说明书应包括财务情况分析和对财务状况的重点说 明（要有具体数字，不能仅仅局限于定性分析），说明书中应重点分析说明以下事项： 　　１、电费回收，着重说明以前年度陈欠电费情况、本年清理陈欠情况、清欠比例， 本年应收实收电费情况，当年电费回收率（财务部门要和营业部门密切配合、口径一 致）。 　　２、应收帐款余额，附电费欠缴清单； 　　３、三峡基金、电建基金、贴费及市政附加的收缴情况； 　　４、所有者权益的增减变化及其原因； 　　５、坏帐损失的情况及其原因； 　　６、企业待处理财产损益主要内容及处理情况； 　　７、待摊费用、递延资产、无形资产的主要内容及摊销情况； 　　８、对外投资的主要类型及投资收益情况； 　　９、在建工程主要项目、开工时间及工程进度； 　　１０、提供抵押、对外担保及或有负债； 　　１１、业务招待费的列支数额、由集团公司下达指标或按规定计算标准； 　　１２、职工福利费的提取及使用情况； 　　１３、工资的提取和结余情况； 　　１４、劳保统筹基金的提取情况； 　　１５、地方征收的各种税费； 　　１６、产品销售收入的变化情况； 　　１７、成本增减情况； 　　１８、利润的实现情况及增长因素，电价调整的影响应重点分析； 　　１９、税赋水平的分析； 　　２０、售电量的变化情况； 　　２１、还贷情况及还贷压力； 　　２２、城农网改造工程投资计划、到位资金、工程进度、转增资产及折旧计提情 况； 　　２３、其他事项的分析； 　　２４、２０００年的主要财务工作；存在的问题及解决建议。对２００１年的工 作打算。 　　十五、关于决算编报的具体要求 　　２０００年度会计决算报表，要求财务负责人和有关人员送审。 　　１、汇编及合并范围内各独立核算单位会计决算报表上报决算报表一式三份、外 部报表一份，数据库软盘一式二份。各单位决算报表必须有内部审计部门签章。 　　发电公司、鲁能控股、塞源控股、核电集团四大公司自行组织审查所属的各独立 核算单位的决算，审查通过后的决算报集团公司一份（其中纳入合并范围内的单位要 同时上报一式三份，数据库软盘一式二份）。 　　具体报送时间： 　　２００１年１月１０日：山东电校、青岛疗养院、电力医院、送变电公司、各工 程管理处； 　　１月１１日：石横厂、调度中心、设备厂、电力研究院； 　　１月１２日：青岛局、潍坊局、东营局、聊城局； 　　１３日：济宁局、滨州局、烟台局、威海局； 　　１４日：济南局、菏泽局、临沂局、枣庄局、泰安局， 　　１５日：淄博局、莱芜局、德州局、日照局； 　　１６日：山国电、日照发电公司、日照发电厂、机关工作部，融资结算中心； 　　１７日：信通公司、北京英大公司、北京鲁能经济技术交流中心、情谊公司、英 大国际信托、金穗期货、足球俱乐部、山东电力发电检修公司、黄岛电厂１、２#、泰 安抽水蓄能电站、鲁晋王曲发电公司通过四大公司审查后的决算上报集团公司。 　　２、合并会计报表 　　发电公司、鲁能、核电集团、鑫源控股及各集团公司，应按照规定编报合并会计 报表，合并上报资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表及其他合并附注报表。 　　报送时间，２００１年２月１０日前上报合并会计报表一式三份。同时按规定的 报表格式报送有关数据软盘一式二份。 　　权益法核算应按股权比例计算子公司的净资产，不能仅仅计算当年净利润，权益 法核算结果应在母公司帐面予以反映。 　　十六、关于趸售县局会计决算 　　各有关地市局在集团公司决算会后，应按照集团公司决算会议精神抓紧布置县局 的会计决算工作。趸售县局２０００年会计决算报表按照本次决算会议下发的会计报 表格式编制上报各分管地市局，由各地市局负责审核汇总上报集团公司财务部，附各 县局会计决算报表。汇总报表一式二份，县局报表一份，软盘各一份。报送时间，２ ００１年２月１５日前。 　　３、２００１年各县局按季向各分管地市局报送会计报表，由各地市局进行汇总 上报集团公司财务部，并附各县局会计报表一份。报送时间，季度末次月１５日。 　　十七、关于检修公司会计决算 　　１、各发电检修分公司的２００１年度会计决算直接报送发电公司，发电公司汇 总后编报发电检修公司会计决算，于２００１年１月１７日报集团公司。 　　２、各供电检修分公司２００１年度会计决算报表按照本次决算会议下发的会计 报表格式编制上报，上报决算报表一式三份、外部报表一份，数据库软盘一式二份。 检修公司报送时间与电业局决算报送时间一致。　　　　　　　　　　　　　　(3)