１９９８年７月２１日　甘地税三［１９９８］０４８号 各地、州、市地方税务局、矿区税务局、省级企业主管部门： 现将《国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》（国税发 ［１９９８］８６号）转发给你们。并经请示国家税务总局现就有关问题补充如下， 请贯彻执行。 一、凡实行工效挂钩办法的企业，仍坚持按照“两个低于”的规定计算工资税前 扣除额，并对不符合“两个低于”的工资支出调整纳税，同时，还应对当年实际发放 工资额低于税前扣除额的部分予以调整纳税。这部分调整数额在以后年度实际发放时， 由企业提供以前年度调整纳税资料，经同级地税机关审核后，相应增加发放年度工 资税前扣除额。 二、对企业当年按照工资总额提取的职工福利费、工会经费、教育经费，均以当 年税前实际扣除的工资总额和规定比例计算前扣除额。 三、纳税人应于年度终了４５日内向同级地税机关报送“企业工资税前扣除审批 确认表”（表式附后），并附有劳动部门的工效挂钩方案批件及其他有关资料。纳税 人不按上述规定执行的，在汇算清缴时，工效挂钩新增效益工资及动用的工资储备不 得在税前扣除。 四、本通知从一九九八年一月一日起执行。 附件：国家税务总局关于工资挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知 　　　　　１９９８年６月１０日 国税发［１９９８］８６号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近据各地反映，不少工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致，提 取数大于实际发放数，有的差额较大，并将差额部分用于建立工资储备基金，或转入 福利费、统筹费、保险费及安排接待费用等，对此种情况，计征企业所得税时，是按 提取的工资额扣除，还是按实际发放数扣除，要求明确。经研究，现通知如下： 经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额可 在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的 工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年 度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。以前 规定与本通知不一致的，按本通知执行。 (1)