【中华财税网北京07/17/2001信息】 随着市场经济的发展，各企业间业务往来 频繁，应收款项随之增多，为了减少企业因收不回款项而发生损失，在会计制度和税 法中都规定了有关坏账的处理方法。 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损 失，称为坏账损失。查账人员对坏账损失的稽查首先将应收账款的明细账和总账相对， 审查企业是否做到账账相符；其次将发生坏账损失的应收账款的凭证逐一调阅，审查 企业是否做到账证相符；最后看企业确认坏账的标准是否正确。 纳税人符合下列条件之一的应收账款，作为坏账处理：(1)债务人被依法宣告破产、 撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪， 其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人道受重大自然灾害后或意外事故， 损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人逾期未履 行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；(5)逾期3年(外商投资企业为2 年)以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。 例：2001年3月，税务局对某纺织厂2000年度的坏账损失进行检查时发现，该企业 在2000年9月24日确认一笔坏账损失12000元，经核对发现该项应收账款的发生时间为 2000年2月8日。企业2000年2月的凭证摘要中注明该笔业务是企业销售给甲服装厂的布 料20000元，会计分录为： 借：应收账款--甲服装厂 23400 贷：产品销售收入 20000 应交税金--应交增值税(销项税额) 3400 2000年9月的记账凭证摘要中注明收到部分销贷款，会计分录为： 借：银行存款 11400 管理费用 12000 贷：应收账款--甲服装厂 23400 该凭证只附一张银行存款通知和业务部门的情况说明，无财政税务部门的审批意 见。进一步查实，了解到甲服装厂因暂时资金短缺，与纺织厂商定先偿还11400元，余 款一年后再归还。 纺织厂在未经有关部门批准的情况下，擅自将余款部分作坏账损失处理，违反了 坏账损失确认标准，把将来可以收回的应收账款作为坏账损失处理，一方面增大了当 期费用，抵减了当期收益，少缴了税款。另一方面，为以后款项收回时作为“小金库” 或私分留下了可乘之机。 企业应进行账务调整分录如下：(所得税税率为33％，盈余公积为10％，分给投资 者为30％) (1)借：应收账款--甲服装厂 12000 贷：应交税金--应交所得税 3960 利润分配--未分配利润 8040 (2)借：利润分配--未分配利润 3216 贷：盈余公积 804 应付利润 2412 (3)借：应交税金--应交所得税 3960 贷：银行存款 3960 (4)借：应付利润 2412 贷：银行存款 2412 若该问题是在2000年度内发现的，则作调整分录如下： 借：应收账款--甲服务厂 12000 贷：管理费用 12000。（a2001071700811） (3)