【中华财税网北京06/11/99信息】　问：我公司为了筹集资金扩大经营范 围，于１９９７年１２月向职工借款５万元，年利息按１５％支付，请问： 　　 ①１９９８年１２月我公司在支付职工利息时，是否代扣代缴个人所得税 （按支付个人利息部分的２０％）？ 　　 ②１９９８年１２月公司做所得税的纳税调整，假设银行贷款年利率是７％， 应怎样做纳税调整？ 　　答：一、贵公司为了筹集资金扩大经营范围，于１９９７年１２月向职工借 款５万元，年利息按１５％。１９９８年１２月公司支付职工利息时，要代扣代 缴个人所得税，这里要分两种情况计算： 　　１．第一种情况：如果贵公司是股份制或股份合作制企业，其向个人分配的 股息红利，凡股息红利收益率低于个人银行一年定期储蓄存款利率部分，兔征个 人所得税；超过部分按规定征收。 　　当期个人银行一年定期储蓄存款利率是指股息红利所属年度１月１日国家公 布的个人银行一年定期储蓄存款利率。 　　股息红利收益率＝每股分配的股息红利÷每股股票面值（按１元计算）×１ ００％ 　　个人所得税应纳税额＝（股票股息红利收益率－当期个人银行一年定期储蓄 存款利率）×每股股票面值（按１元计算）×股票总股数×２０％。 以上规定从１９９８年１月１日起执行。 　　２．第二种情况，如果贵公司不是股份制和股份合作制企业，那么在征收个 人所得税时就要对向职工借款所付利息的全额征收。税率为２０％。即： 　　支付个人利息＝５００００×１５％＝７５００元 　　代扣代缴个人所得税＝７５００×２０％＝１５００元 　　二、假设银行同期贷款利率为７％，贵公司在年终企业所得税汇算清缴时， 应做如下纳税调整： 　　企业支付利息＝５００００×１５％＝７５００元 　　年终允许企业税前扣除利息＝５００００×７％＝３５００元 　　年终调增应纳税所得＝７５００－３５００＝４０００元 　　根据《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在生产经营期间，向金融机构借 款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于金 融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 　　非金融机构包括所有企业、事业单位，社会团体以及个人借款。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（w9906051750311）