【中华财税信息网北京01/20/2005信息】 一、修订申报表的背景和原则
（一）修订申报表的背景
自２０００年度起，全国税务系统在外商投资企业和外国企业（以下简称企业）
所得税申报过程中推行了信息量较大、较为规范的申报表及其应用软件，经过三年的
运行和逐步完善，不仅从基本上满足了企业电子申报的需要，而且大大减轻了基层税
务机关的工作量，在方便企业申报、提高申报质量和效率方面得到征纳双方的基本肯
定，达到了预期效果。但随着企业经营和核算情况的不断变化，税收管理需求的提高，
原有报表和应用软件也暴露出一些不相适应的方面，加上自２００２年度开始，国家
实行新的国民经济行业分类标准和代码，企业执行新的企业会计制度，原有报表的有
关内容也需要作出相应调整。基于此，在广泛征求征纳双方和中介机构意见和建议的
基础上，总局对原有申报表进行了适当修订，并于２００４年１月１２日以
国税函
［２００４］５４号文件形式下发了修订后的申报表（以下简称新申报表）。
（二）新申报表的设计原则
１、与新企业会计制度接轨。按照新企业会计制度规定的会计科目，对原申报表
中使用旧会计科目的相关项目全部进行调整，使之与新会计科目保持一致。
２、使用新的国民经济行业分类标准和代码。对原申报表中采用的旧的行业分类
标准和代码，全部按照新的标准和代码予以调整。
３、精简效能。结合各地使用申报表和软件过程中发现的问题，对于原申报表中
企业难以填写、较为繁琐和没有实质意义的申报表和相关项目，按照精简效能的原则
予以调整，能保留的尽量保留，能归并的尽量归并，能删简的尽量删简；对于实际工
作中需要的申报表和有关项目进行适当增加。
４、优化服务。方便填写。按照通俗易懂和降低企业遵从税法成本的原则，进一
步规范申报表的填报说明，理顺主表和附表之间的逻辑关系，使企业和基层税务干部
按照说明能够做到准确填写。
５、强化管理。按照近年来出台的企业所得税政策，尤其是结合按照行政许可法
要求已经取消或准备取消的税务行政审批项目，对原申报表中有关内容进行调整；按
照满足审核评税、税务审计和后续监管和强化日常管理的要求对有关项目进行调整。
二、申报表及其附表的修订情况
这次报表修订主要包括以下几方面：一是根据新企业会计制度会计科目的变化，
对原有报表的相关项目和内容重新进行了调整和补充；二是根据新企业会计制度会计
报表的变化和适应税收管理的需要，对部分报表进行了适当增减合并；三是针对原有
报表填写说明过于简略，为便于企业易于理解和填报，对原有部分报表的填写说明重
新进行了补充完善；四是对年度申报表和季度申报表表头内容重新进行了规范、统一。
修订后的涉外企业所得税申报表仍分为Ａ类和Ｂ类两种，Ａ类报表适用于核实申报的
企业，包括年度申报表和季度申报表，其中年度申报表含主表一张，附表１８张；Ｂ
类报表适用于核定征收的企业，包括年度申报表和季度申报表。这次修订变化较大的
主要是Ａ 类年度申报表，与原申报表相比，主表增加的栏目有４个，减少的栏目有
１个，调整变化的栏目有５个；附表由原来的２３张调整为１８张，其中合并１张、
删除５张、增加１张。
具体修订情况如下：
（一）《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（Ａ类）》的修订情况
１、将“１．销售（营业）收入总额”、“２．销售（营业）折扣与折让”、
“３．销售（营业）收入净额”等三行合并为“１．主营业务收入”一行；
２、将“４．销售（营业）成本”改为“２．主营业务成本”；
３、将“５．销售（营业）税金”改为“３．主营业务税金及附加”；
４、将“６．销售费用”改为“４．营业费用”；
５、将“９．销售（营业）利润（亏损）额”改为“７．主营业务利润（亏损）
额”；
６、减少“１６．应纳税所得额调增（减）额”
７、增加“１２．其他应税项目调增（减）额”；
８、增加“１５．技术开发费税前加成扣除”；
９、增加“３５．以前年度损益应补（退）企业所得税”；
１０、增加“３６．以前年度损益应补（退）地方所得税”。
（二）附表的修订情况
１、合并１张，即原《生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表（原Ａ
１４）》合并到《营业收入表（Ａ０１）》中。
２、删除５张，即原《外商投资企业和外国企业全年纳税情况表（Ａ１６）》、
《预提费用调整表（Ａ４０３）》、《销售（营业）税金表（Ａ０３）》、《其他业
务利润明细表（Ａ０６）》、《政策性抵免所得税额情况表（Ａ１５）》。
３、增加１张，即《以前年度损益调整应纳税所得额情况表（Ａ１４）》。
４、内容未作变动的２张，即《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来
年度申报表（原Ａ１３--Ａ、Ａ１３--Ｂ）。
５、仅修改填表说明但项目、内容未变的 ３张，即《年度亏损弥补情况表（原
Ａ０９）》、《总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表（原Ａ１０）》和
《外国税额扣除计算表（原Ａ１２）》。
６、仅修改申报表内容、序号未做调整的６张，即《营业收入表（Ａ０１）》、
《财务费用情况表（Ａ０５）》、《营业外收支情况表（Ａ０７）》、《其他损益明
细表（Ａ０８）》、《总、分支机构或营业机构年度所得税情况表（Ａ１００１）》、
《总分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表（Ａ１００２）》，具体如下：
（１）《营业收入表（Ａ０１）》。
①根据新会计制度的规定，将企业收入直接划分为主营业务收入和其他业务收入，
不再要求企业按所得税法的规定对收入进行分类；
②将原《生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表（Ａ１４）》的内容
简化后合并到本表。
（２）《财务费用情况表（Ａ０５）》。根据新会计制度的规定，在项目中增加
了“现金折扣”。
（３）《营业外收支情况表（Ａ０７）》。根据新会计制度的规定，对营业外收
支的项目进行了细化。
（４）《其他损益明细表（Ａ０８）》。
①将原申报表中投资收益的内容进行了合并；
②根据新会计制度的规定，在项目中增加了“减值准备”和“跌价准备”。
（５）《总、分支机构或营业机构年度所得税情况表（Ａ１００１）》。
①同主表一样，将原申报表中有关“收入净额”内容合并为“主营业务收入”一
行；
②根据新会计制度的规定，改变了部分行次的项目名称；
③增加了“８．其他损益净额”及其部分明细科目的行次；
④增加了“１１、其他应税项目调增（减）额”。
（６）《总分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表（Ａ１００２）》。增
加了“实际征收率”一栏。
７、内容、名称和序号均作修改的６张，即原《销售（营业）成本明细表
（Ａ０２）》改为《营业成本（支出）明细表（Ａ０２）》后序号未变、原《管理费
用、销售费用情况表（Ａ０４）》改为《管理费用、营业费用明细表（Ａ０３）》、
原《固定资产折旧情况表（Ａ４０１）》改为《固定资产折旧情况表（Ａ０４）》、
原《无形资产、递延资产、其他资产情况表（Ａ４０２）》改为《无形资产表、长期
待摊费用、其他长期资产摊销情况表（Ａ０３０１）》、原《注册资本到位情况表》
的序号由（Ａ５０１）改为（Ａ０６）、原《应纳税所得额调整明细表（Ａ１１）》
改为《其他应税项目调整明细表（Ａ１１）》后序号不变。具体如下：
（１）《营业成本（支出）明细表（Ａ０２）》。
①标题“销售（营业）成本明细表”改为“营业成本（支出）明细表”，与新会
计核算方法保持一致；
②“销售成本（或营业成本）”项目改为“主营业务成本”；
③增加了“其他业务支出”项目；
④企业的成本、支出按企业的所属行业进行归集。
（２）《管理费用、营业费用明细表（Ａ０３）》。
①根据新会计制度的规定，将“销售费用”改为“营业费用”；
②归并、简化了部分项目内容；
③在项目中新增了“住房公积金”、“退休保险基金”、“医疗保险基金”、“
工会经费”、“职工教育经费”、“技术开发费”、“总机构管理费”、“特许权使
用费”、“存货跌价准备”等项目。
（３）《固定资产折旧情况表（Ａ０４）》。
①将“折旧方法”一栏直接划分为“直线法”和“非直线法”；
②删除了原申报表中“月份”、“折旧年限”和“残值率”栏次。
（４）《无形资产表、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表（Ａ０３０１）》。
①删除原申报表中“发生时间”、“受益期”、“本年度摊销期”等栏次；
②将原申报表中“递延资产”改为“长期待摊费用”；
③将原申报表中的有关项目重新进行了规范。
（５）《注册资本到位情况表（Ａ０６）》。在“已到位注册资本”和“其中：
外方已到位注册资本”栏中新增加了“时间”栏。
（６）《其他应税项目调整明细表（Ａ１１）》。新增加了“其他应税项目调增
（减）额”、“接受的非货币捐赠”、“非货币资产投资收益”和“债权人豁免的债
务”等应调整的项目。
（三）《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表（Ａ类ＡＡ１）》、《外商
投资企业和外国企业所得税年度申报表（Ｂ类）》和《外商投资企业和外国企业所得
税季度申报表（Ｂ类ＢＢ１）》
上述三个报表在这次修订中变化不大，主要涉及三个方面：一是原表项目中“销
售（营业）净额”改为“主营业务收入”；二是统一规范了表头内容，其表头格式内
容与Ａ类年度申报表相一致；三是对报表的填写说明重新进行了规范、补充和统一。
（二）《营业收入表（Ａ０１）》
本表主要反映企业日常经营活动中取得的业务收入和生产性收入占全部业务收入
比重的情况。为简化报表、方便计算，将原《生产性企业兼营生产性和非生产性经营
收入情况表（Ａ１４）》的内容简化后合并到本表，表中５、６、７行仅适用于生产
性企业填列。
表中：主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，一般占企业收
入的比重较大，对企业的经济效益产生较大的影响；其他业务收入是指企业非经常性、
兼营的业务所产生的收入；生产性企业是指从事企业所得税法实施细则第７２条规定
所列举的行业企业及国务院税务主管部门确定的其他生产性行业企业；生产性收入是
指从事企业所得税法实施细则第７２条规定的行业而取得的生产、经营收入；非生产
性收入是指生产性经营收入以外的收入。
表中逻辑关系如下：
（１）营业收入合计＝主营业务收入＋其他业务收入，即：４＝１＋３；
（２）生产性收入占全部业务收入比例＝生产性收入／（生产性收入＋非生产性
收入）×１００％，
即：７＝５／（５＋６）×１００％。
（３） 表中第１行“主营业务收入”第１２栏数据应与年度申报表（Ａ类）第
１行“主营业务收入”相关数据保持一致。
（三）《营业成本（支出）明细表（Ａ０２）》
本表主要反映企业主营业务成本及其他业务支出情况。按现行行业分类，表中列
示了五个主要行业，企业可根据所从事的行业填报本表中主营业务成本和其他业务支
出，不在五个行业之内的，其主营业务成本和其他业务支出统一在其他项目下反映。
如果企业主营业务涉及两个或两个以上行业的，可按本表所列行业分别填报。并将不
同行业的相关数据汇总到本表主营业务成本和其他业务支出的合计栏。
主表“２．主营业务成本”的数据来自本表第７６行“主营业务成本”的“账载
金额”和“企业依法申报金额”。
（四）《管理费用、营业费用明细表（Ａ０３）》
本表主要反映企业为销售商品、组织和管理生产经营活动过程中发生的费用情况。
表中所列项目与企业管理费用明细帐和营业费用明细帐上的科目基本一致，企业应逐
项如实填写。企业发生的不在本表所列项目之内的上述费用，统一在本表其他栏目下
反映。
表中主要栏目填写口径如下：
１、福利费。填写企业根据国税函［１９９９］７０９号相关规定在提存三项基
金（住房公积金、退休保险基金、医疗保险基金）和计提两项经费（工会经费、职工
教育经费）以外实际发生的其他职工福利费支出。
２、退休保险基金。填写企业按相关规定缴纳的基本养老保险。
３、医疗保险基金。填写企业按相关规定缴纳的基本医疗保险。
４、总机构管理费。填写外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支
付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费；根据税法规定，企业应附报总
机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，以及注册会计师的
查账报告。
５、上缴管理费。填写企业根据有关规定向有关部门、协会支付的管理费。
６、销售佣金或手续费。填写企业在销售商品过程中发生的佣金或手续费，应根
据税法规定附送企业合同、协议、合法凭证及详细说明，否则应自行依法调整；属于
房地产开发企业的境外佣金，需经税务机关审核后方可在税前扣除。
７、保险费。填写企业在营业费用和管理费用中列支的保险费用。
８、交际应酬费。填写企业发生的与生产经营有关的交际应酬费。
９、税金及附加。填写可以列入费用的税金，如城市房地产税、车船使用牌照税
和印花税等。
１０、无形资产摊销的“依法申报金额”。填写Ａ０３０１表第１行第３栏金额。
１１、筹办费摊销。填写Ａ０３０１表第８行第２、３栏金额。
１２、坏账损失。企业税前列支的坏帐损失应经税务机关审核批准；“坏账准备”、
“存货跌价准备”项目，按新会计制度企业可以计提，但应按照税法规定自行依法调
整税前可以扣除数额。
从事信贷、租赁行业的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准后，按
照年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的
余额，计提不超过３％的坏账准备，从该企业的应纳税所得额中扣除。对信贷、租赁
行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额比较大的
企业，需要计提坏账准备的，仍按《国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企
业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发〔１９９１〕１６５号）第九条的规
定执行。
１３、企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所
支付的工资、福利标准和所依据的文件等有关资料备案；以后年度工资、福利费支付
标准没有发生变化的，可以不再重复报送；支付标准发生变化的，应在办理年度所得
税申报时将标准变化情况报主管税务机关备案。
１４、主表“４．营业费用”和“５．管理费用”数据来自本表第２５行的“账
载金额”和“企业依法申报金额”。
（五）《无形资产表、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表（Ａ０３０１）》
本表主要反映企业无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况。该表是《管
理费用、营业费用明细表（Ａ０３）》的附表，相关数据应与Ａ０３表一致。同时，
企业不在Ａ０３表反映的上述摊销情况，也应填列在本表中，并应在备注栏中做简要
说明。
本表的主要栏目填写口径如下：
１、无形资产。是指企业为生产商品或提供劳务或为管理目的而持有的、没有实
物形态的非货币性长期资产。包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权等。
２、长期待摊费用。是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上的（不含一年）
的各项费用。包括筹办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。其中“
筹办费”虽然按财务制度规定可在企业开业后一次性计入管理费用，但按现行税法规
定仍应按５年（经营期低于５年的按实际经营期）摊销。
３、其他长期资产。是指企业不在无形资产和长期待摊费用项目下反映的其他长
期资产摊销情况。
４、原值。是指各项资产的历史成本；历史成本有变动的，应以调整后的后的为
准。
５、账载金额、企业依法申报金额。均指各项资产本年摊销金额。
６、逻辑关系。１＝２＋３＋４＋５＋６；７＝８＋９＋１０＋１１；１３＝
１＋７＋１２。
本表第１行第３栏数据应与Ａ０３表第１９行第５栏数据相一致。
本表第８行第２、３栏数据应与Ａ０３表第２０行第 ４、５栏数据相一致。
（六）《固定资产折旧情况表（Ａ０４）》
本表主要反映企业本纳税年度全部固定资产增减及其折旧情况，既包括直接成本
中的固定资产增减及其折旧情况，也包括间接费用中固定资产增减及其折旧情况。
本表按折旧方式不同分为两大类，一类为直线法；另一类为非直线法，包括“工作量
法”、“年数总和法”、“双倍余额递减法”等折旧方法。企业应根据其实际采用折
旧方法，分别如实填报。企业采取“非直线法”计提折旧，应报经税务机关批准。
企业的各类固定资产在计算折旧前，应根据税法规定估计残值，从固定资产原价
减除。对企业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为
１０％；对一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变卖、或者没有变卖价值
的，可不留残值。
本表主要项目填写口径如下：
１、固定资产分类。
--企业采用直线法折旧的固定资产，可按税法实施细则第３５条规定，结合实际
情况分三大类填写，其中：
（１）房屋、建筑物，是指供生产经营使用和为职工生活福利服务的房屋、建筑
物及其附属设施，范围如下：
房屋，包括厂房，营业用房，办公用房，库房，住宿用房，食堂及其他房屋等；
建筑物，包括塔，池，槽，井，架，棚（不包括临时工棚，车棚等简易设施），场，
路，桥，平台，码头，船坞，涵洞，加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道，
烟囱，围墙等；
房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不单独计算价值的
配套设施，包括房屋、建筑物内的通气，通水，通油管道，通讯，输电线路，电梯，
卫生设备等。
（２）火车，轮船，机器，机械和其他生产设备的范围如下：
火车，包括各种机车，客车，货车以及不单独计算价值的车上配套设施；
轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；
机器、机械和其他生产设备，包括各种机器，机械，机组，生产线及其配套设备，
各种动力，输送，传导设备等。
（３）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、
工具、家具等范围如下：
电子设备，是指由集成电路，晶体管，电子管等电子元器件组成，应用电子技术
（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人，数
控或者程控系统等；
火车、轮船以外的运输工具，包括飞机，汽车，电车，拖拉机，摩托车（艇），
机帆船，帆船以及其他运输工具。
--企业采用非直线方法折旧的固定资产，填写采用非直线折旧方法计提折旧的固
定资产类别（名称），并应将所采用的具体非直线折旧方法在备注栏中说明。
２、年初固定资产原值。填写企业本纳税年度年初的固定资产实际数额。
３、“本年增加值”和“本年减少值”。分别填写企业在本纳税年度新投入使用
和停止使用的固定资产数额。
（七）《财务费用表（Ａ０５）》
本表主要反映企业在生产经营过程中发生的各项财务费用收支情况。包括应当作
为期间费用的利息支出、利息收入、汇兑损失、汇兑收益以及相关手续费、现金折扣
及其他财务费用等；表中利息支出、汇兑收益均指未扣除利息收入、汇兑损失前的数
额。
企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投
入使用前发生的利息，应计入固定资产或无形资产原价；与生产经营无关的利息支出
及因注册资本未到位而发生的利息支出应依法调整。合理的借款利息，指按不高于一
般商业贷款利率计算的利息。
填写本表时应注意：
１、表中利息收入、汇兑收益用负数表示。
２、表中行次逻辑关系。１２＝１＋２＋３＋４＋５＋６＋７＋８＋９＋１０＋
１１。
３、本表第１２行第１２栏数据应与年度申报表（Ａ类）第６行相关数据一致。
（八）《注册资本到位情况表（Ａ０６）》
本表主要反映企业注册资本的到位情况，目的是为了审核、判定企业是否享受有
关优惠政策及相关利息可否列支问题。根据总局《关于外商投资企业外方投资不到位
有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税发［１９９９］６０号）和《关于外商
投资企业利息列支问题的批复》（国税函［１９９９］６０号）的规定：一是外方实
际投入的资本未达到规定比例的企业不得享受外商投资企业所得税优惠待遇；二是在
规定期限内未缴足其应缴资本的外商投资企业，对其借款发生的相应的利息部分不得
列支，计算公式如下：
不予列支利息＝未到位注册资本额×应到未到天数×借款月利率÷３０天。
本表主要栏目填报口径如下：
（１）注册资本总额。填写企业批准证书上注明的注册资本总额。
（２）时间。按企业合同、章程上注明的入资时间分别填写。
（３）应到位注册资本。填写合同约定的中外双方入资时间所规定的应到位的注
册资本额。
（４）已到位注册资本时间。按注册会计师验资报告中验明的中外方注册资本金
实际已经到位时间填写。
（５）已到位注册资本金额。按注册会计师验资报告中验明的实际已经到位的注
册资本金填写，为中外方到位资本合计数。
（６）外方已到位注册资本时间。按注册会计师验资报告中验明的注册资本金外
方实际已经到位时间填写。
（７）外方已到位注册资本金额。按注册会计师验资报告中验明的外方实际已经
到位的注册资本金金额填写。
（８）应到未到位注册资本。指截止本纳税年度末，企业合同、章程约定的注册
资本与实际到位注册资本金之间的差额。
（９）应到未到位天数。填写自注册资本应到位时间起至本纳税年度末止应到未
到的累计天数。
（九） 《营业外收支情况表（Ａ０７）》
本表主要反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项营业外收入、支出的情
况。表中所列各项与企业营业外收支明细帐的科目基本一致。企业发生的不在本表所
列项目之内的，可在本表其他项目下反映，重要项目可添加在本表项目栏下的空行上。
表中主要项目填写口径如下：
（１）非货币性交易收益。填写企业在涉及补价情况下的非货币交易中取得的收
益；企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其计税收入额应当参照当时的市场价
格计算或者估定。
（２）固定资产盘亏、处置固定资产损失、非常损失。填写企业固定资产盘亏或
处置时发生的损失；企业在生产经营过程中发生的固定资产的盘亏、毁损、报废净损
失，以及遭受自然灾害、民事诉讼等意外事故造成的非常损失，需按经税务机关批准
的数额在税前扣除。
（３）计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备。填写企业当年提取的固
定资产、无形资产、在建工程减值准备；企业计提的减值准备不得在税前扣除。
（４）罚款、滞纳金支出。填写企业发生的各项罚款、滞纳金支出，企业违法经
营和各项税收的罚金、罚款及滞纳金，不得在税前扣除。
（５）捐赠支出。填写企业发生的各项捐赠支出，企业用于中国境内公益、救济
性质以外的捐赠，不得在税前扣除。
（６）已计入“其他业务收入”中的逾期未退包装物没收的押金，不再在本表“
逾期未退包装物押金”反映。
（７）本表第２５行第１２栏数据应与年度申报表（Ａ类）第９行相关数据一致。
（十）《其他损益明细表（Ａ０８）》
本表主要反映企业营业利润、营业外收支净额以外的投资收益和补贴收入等情况。
本表主要填写口径如下：
１、投资收益。是指企业对外（货币）投资所取得的收益，减去发生的投资损失
和计提的投资减值准备后的净额。
２、补贴收入。是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销售量或工作量等
依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助，以及属于国家财政扶持的领域
而给予的其他形式的补贴。
３、企业当年计提的“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”、“委托贷
款减值准备”在本表中以负数表示。
４、企业计提的各项“减值准备”、“跌价准备”不得在税前扣除。
５、表中行次逻辑关系：９＝１＋７＋８。
６、表中第９行第１、２栏数据应与年度申报表（Ａ类）第１０行相关数据一致。
(4)
