【中华财税网北京07/01/2003信息】　第十节 避免费用损失被剔除的税收筹划 技巧 　　每年企业所得税查账时，不论公司大小，费用及损失被税务机关剔除的比率相当 高，原因除了查账人员特别注意审核损费外，一般企业未谙税法，应注意而未注意， 应作为而不作为，这是主要原因。因此，企业为避免受罚或损费被剔除，绝对有必要 明了税法的具体内容，进而才有可能进行税收筹划。 　　企业所得税有关费用和损失列支方面条文繁多，但亦有一定的规则可循，归纳起 来，各项费用及损失列支的基本原则主要有以下几点：第一，应取合法凭证；第二、 应与业务有关且业已实现；第三，应归属本年度负担；第四，注意各项限额规定；第 五，合法报备。据此，相应的税收筹划途径有： 　 一、注意取具合法凭证 　符合税法规定的取具合法凭证，即为企业寻求税收筹划最起码的条件，因为费用 和损失的列支，取具合法凭证最为重要。笔者发现一般企业进料进货或支付费用，常 常发生的错误有： 　　(1)取得虚行号发票； 　　(2)取得非交易对象所开立的发票(即第三者所开立的)； 　　(3)未依时限取得凭证。 　　这些错误，除依法补税外，还要负其他法律责任。所以企业为取具合法凭证，应 督促总务及财务部门，确实注意交易事实，认清交易对象，取得交易对象的统一发票， 如此才能避免补税受罚的恶果。 　 二、合法报备以进行各种税收筹划 　税法规定部分费用及损失应事先完成报备手续。经完成报备以后，即可增列费用， 进而进行各种税收筹划，以减轻税负。 　 三、筹划增列费用 　企业除消极避免损失及费用被剔除外，更应积极在合法范围内扩大费用，使费用 极大化。为达此目的可以： 　　(1)支付董事监事的薪资，可经由组织章程规定或股东大会决议，使其不论盈亏 必须支付，以增加费用； 　　(2)将盈余分配项目改列费用支出，支付薪资、员工红利原属盈余分配范围，倘 改以年终奖金支付，可视为薪资列支。 　 四、延后列报费用 　部分费用及损失有限额规定，由于超过部分不予认定，因此应注意各费用及损失 是否超限，如超限则延至次年度列报，例如捐赠、商品盘损等项目，事先发现已超限 额，可考虑延至次年度支付，以免招致剔除。 　 五、聘请会计师为顾问 　为防患于未然，为避税减轻税负，聘请高明的熟谙税法和筹划技巧的会计师为顾 问，妥善规划筹谋，确有必要。 (4)