【中华财税网北京08/23/2001信息】 某造纸企业增值税税负居高不下，几乎每 月都要申请缓交增值税并因欠税多次被罚款和加收滞纳金。为此，该企业聘请管理专 家进行税务筹划。究其原因在于该企业主要原材料是收购个人的，按税法规定不能抵 扣进项税金。 一、原纳税方案：造纸厂收购废纸进项税额不能抵扣，造成应缴增值税税负偏高。 该企业当年纸张销售收入２０００万元，消耗废纸１０００万元。电、煤等耗费３５ ０万元，进项税金６０万元。 销项税额：　　　２０００＊１７％＝３４０万元 进项税金： 　　６０万元 应纳增值税：　　３４０－６０＝２８０万元 销售税金及附加：２８０＊（７％＋３％）＝２８万元 税负率：　　　　２８０／２０００＝１４％ 产品销售利润额： ２０００－１０００－３５０－２８＝６２２万元 二、新纳税方案将该企业废纸收购业务分离出去，成立具有一般纳税人资格的废 旧回收公司，将收购的废纸加价１０％销售给造纸企业，这样造纸企业便可抵扣废纸 进项税金。 １．废旧回收公司 销项税额： 　９９０＊１７％＝１６８．３万元 进项税额：　　　９００／（１－１０％）＊１０％＝１００万 应交增值税：　　１６８．３－１００＝６８．３万元 销售税金及附加： ６８．３＊（７％＋３％）＝６．８３万元 产品销售利润额： ９９０－９００－６．８３＝８３．１７万元 ２．造纸企业：从废旧物资公司购废纸按１７％抵扣增值税进项税额生产纸张耗 费电、煤、修理费等数额不变。 销项税金：　　　　２０００＊１７％＝３４０万元 进项税金：　　　　１６８．３＋６０＝２２８．３万元 应交增值税： 　　３４０－２２８．３＝１１１．７元 销售税金及附加 　１１１．７＊（７％＋３％）＝１１．１７万元 产品销售利润额： ２０００－９９０－３５０－１１．１７＝６４８．８３万 元 ３．废旧回收公司和造纸企业合并计算： 应交增值税　　　　６８．３＋１１１．７＝１８０万元 税负率： 　　　１８０／２０００＝９％ 产品销售利润额： ８３．１７＋６４８．８３＝７３２万元 三．新旧纳税方案效果比较： １．新纳税方案总体应交增值税１８０万元原纳税方案应交增值税２８０万元， 新纳税方案节省增值税１００万元，并使增值税税负下降５％（１４％－９％）。 ２．新纳税方案总体利润７３２万元，原纳税方案利润６２２万元，经税收筹划 使该企业增加利润１１０万元。直接原因是新纳税方案节省增值税１００万元，同时 节省销售税金及附加１０万元。 (4)