【中华财税网北京11/09/2001信息】 二、出口商品退（免）税的税率规定 ●出口商品增值税的退税率 １９９５年７月１日至１９９５年１２月３１日期间报关出口的货物（国税发明 电［１９９５］１９号）： * 农产品、煤炭退税率为３％。 * 以农产品为原料加工生产的工业品和适用１３％增值税税率的其他货物退税率 为１０％。 * 适用１７％增值税税率的其他货物退税率为１４％。 上述货物的退税率从１９９６年１月１日起，与前对应，分别改为３％、６％１ ９％（国税发［１９９５］２９号、国税发［１９９６］１５１号）。 小规模纳税人生产出口的货物，除上述第１点货物的退税率为３％外，其余货物 和加工费的退税率为６％（国税发［１９９５］２９号、国税发［１９９６］１５１ 号）。 自１９９８年１月１日起，下列货物的出口退税率由９％调整为１１％（财税字 ［１９９８］２７号）： （１）毛纱、麻纱（不包括废纱）、纯棉纱、化纤及各类混纺纱； （２）印染布、坯布、纱布； （３）针织品； （４）地毯； （５）各类以纺织原料制成的服装。 自１９９８年６月１日起，煤炭退税率调为９％；船舶退税率调为１４％（财税 字［１９９８］１０２号、财税字［１９９８］５３号）。 * 自１９９８年１月１日至２０００年１２月３１日，国家列名的纺机出口企业 自营（委托）出口的纺织机械退税率为１７％（财税字［１９９８］１０７号）。其 中，国家列名的纺织机械出口名单和纺织机械的具体税号分别为： 列名纺织机出口企业名单 序 号 企 业 名 称 １ 常德纺织机械厂 ２ 国营邯郸纺织机械厂 ３ 国营郑州纺织机械厂 ４ 邵阳第二纺织机械厂 ５ 中国纺织机械工业总公司 ６ 经纬纺机股份有限公司 ７ 上海二纺机股份有限公司 ８ 太平洋机电（集团）公司 ９ 南通第二纺织机械厂 １０ 苏州第二纺织机械厂 １１ 无锡宏源纺织机械制造集团公司 １２ 浙江三友集团有限公司 １３ 浙江金鹰纺机有限公司 １４ 青岛胶南纺织机械厂 １５ 山东昌邑市纺织机械厂 １６ 湖北沙市纺织机械厂 １７ 湖北天鹤纺机集团公司 １８ 山东青鸟允春机械公司 １９ 福建鸿翔机械有限公司 ２０ 顾德市金德纺织机械厂有限公司 ２１ 济南鲁思达纺织机械厂有限公司 序 号 企 业 名 称 ２２ 中国纺织机械和技术进出口公司 ２３ 中国纺织机械（集团）有限公司 ２４ 中国机械进出口公司 ２５ 中国机械设备进出口公司 ２６ 中国技术进出口公司 ２７ 中国仪器进出口公司 ２８ 中国海外贸易公司 ２９ 中国航空技术进出口公司 ３０ 青岛市机械进出口公司 ３１ 天津市机械进出口公司 ３２ 湖北省机械进出口公司 ３３ 山东省机械进出口公司 ３４ 上海市机械进出口公司 ３５ 河南省机械进出口公司 ３６ 江苏省机械进出口公司 ３７ 浙江省机械进出口公司 ３８ 山西省机械进出口公司 ３９ 河北省机械进出口公司 ４０ 江苏省纺织工业对外贸易公司 纺织机械税号清单 税则号列 货 品 名 称 ８４２０１０００ 织物轧光机 ８４４３５９１１ 圆网印花机 ８４４３５９１２ 平网印花机 ８４４４００１０ 合成纤维长丝纺丝机 ８４４２００２０ 合成纤维短丝纺丝机 ８４４４００３０ 人造纤维短丝纺丝机 ８４４４００４０ 化学纤维变形机 ８４４４００５０ 化学纤维切断机 ８４４４００９０ 其他纤维挤硬压、拉伸、变形或切割机器 ８４４５１１００ 纺织纤维梳理机 ８４４５１２００ 纺织纤维精梳机 ８４４５１３００ 纺织纤维拉伸机或粗纱机 ８４４５１９００ 纺织纤维的其他预处理机器 ８４４５２０１０ 棉细纱机 ８４４５２０２０ 气流纺纱机 ８４４５０２９０ 其他纺纱机 ８４４５３０００ 并线机或加捻机 ８４４５４０１１ 自动络简机 ８４４５４０１９ 其他络纱机 ８４４５４０９０ 其他络纱机（包括卷纬机）摇纱机 ８４４５９０００ 其他生产及处理纺织纱线的机器 ８４４６１０００ 所织织物宽度≤３０厘米 ８４４６２１００ ＞３０厘米宽的榨织动力地毯织机 税则号列 货 品 名 称 ８４４６２１９０ ＞３０厘米宽的其他梭织动力织机 ８４４６２９００ ＞３０厘米宽的梭织非动力织机 ８４４６３０２０ ＞３０厘米宽的剑杆织机 ８４４６３０３０ ＞３０厘米宽的片梭织机 ８４４６３０４０ ＞３０厘米宽的喷水织机 ８４４６３０５０ ＞３０厘米宽的喷气织机 ８４４６３０９０ ＞３０厘米宽的其他无梭织机 ８４４７１１００ 圆铜直径≤１６５毫米的圆周型针织机 ８４４７１２００ 圆铜直径＞１６５毫米的圆周型针织机 ８４４７２０１０ 经编机 ８４４７２０２０ 其他平型针织机 ８４４７２０３０ 缝编机 ８４４７９０１１ 地毯织机 ８４４７９０１９ 其他簇绒机 ８４４７９０２０ 绣花机 ８４４７９０９０ 编号８４４７其了未列名机器 ８４４８１１００ 多臂机或提花机 ８４４８１９００ 编号８４４４至８４４７所列机器辅助机器 ８４４８２０１０ 喷丝头 ８４４８２０９０ 纤维挤压机等辅助机器的零件 ８４４８３１００ 钢丝针布 ８４４８３２００ 纺织纤维预处理机器的零件、附件 ８４４８３３１０ 络简锭 税则号列 货 品 名 称 ８４４８３３９０ 其他锭子、锭壳、纺丝环、钢丝圈 ８４４８３９１０ 气流环 ８４４８３９２０ 电子清纱器 ８４４８３９３０ 空气捻接 ８４４８４１００ 梭子 ８４４８３９９０ 编号８４４５所列机器的其他零、附件 ８４４８４２００ 织机用筘、综丝及综框 ８４４８４９００ 织机及其辅助机器用其他零、附件 ８４４８４９１０ 接、投梭箱 ８４４８４９２０ 引续、送经装置 ８４４８４９９０ 织机及其辅助机器用的其他零、附件 ８４４８５１１０ 针织机用２８号以下的弹簧针 ８４４８５１９０ 沉降片、其他织针及成圈机件 ８４４８５９００ 编号８４４７机器用的其他零件、附件 ８４４９００００ 成匹、成形的毡呢制造或整理机器 ８４５１２９００ 松式机及挤压机（包括熔压机） ８４５１３０００ 熨烫机及挤压机（包括熔压机） ８４５１４０００ 洗涤、漂白或染色机 ８４５１５０００ 机织物的卷绕、退绕、折叠、剪切机器 ８４５１８０００ 编号８４５１所列的其他未列名机器 ８４５１９０００ 编号８４５１所列机器的零件 *自１９９８年７月１日起，七类机电产品和五类轻工产品的退税率调为１１％ （财税字［１９９８］００２）。其中，七类机电产品和五类轻工产品分别为： （一）七类机电产品包括： １）通信设备 ［海关商品码为８５１７，８５２５，８５２６，８５２７（１９００＋９０１ ０＋９０９０）］。 ２）发电及输变设备 ［海关商品码为８４０４１０１０，８４０６（１０００），８４１０，８５０ １，８５０２，８５０４（２１００-３４００）］。 ３）自动数据处理设备 ［海关商品码为８４７１，８４７３３０，８５２３２０１０，８５０４４０２ ０］。 ４）高档家用电器 ［海关商品码为８５２８１２，８５２８２１，８５２８３０１，８５２１，８ ５１９９９１０，８４１８１０２０，８４１８１０３０，８４１８２，８４１８３ ０２９，８４１８４０２９，８４１５１０００-８４１５８３００，８５１６５００ ０，８４５０１，８４５０２］。 ５）农机及工程机械 ［海关商品码为８４０７９０００，８４０８９０９１，８４０９（９１９１＋ ９１９９），８２０８４０００，８４１９３l００，８４２１（１１００＋２３００）， ８４２４（８１００＋８９９０＋９０９０），８４２９１１９０，８４３２，８４ ３３，８４３６，８４３７，８７０１（２０００），８７０８（３９１０＋４０１ ０＋５０１０＋６０１０＋９３１０＋９４１０），８７１６２０００，８５１１ （１０００＋２０００＋４１１０＋４１９０＋９１００＋９９００），８４２７， ８４２８（５０００＋６０００＋９０００），８４２９（１１９０＋３０１０＋３ ０９０＋４０１９＋４０９０＋５２００＋５９００），８４３０（３１００＋３９ ００＋４１１９＋４１２１＋４９００＋４１９０＋５０９０＋６９００），８４３ １（１０００），８４６７，８４７４（１０００＋２０００），８７０５（１０１ ０＋１０９０＋２０００＋４０００）］。 ６）飞机及航空设备 ［海关商品码为８８０２（１１００－４０２０），８８０３（１０００＋２０ ００＋３０００），８４０７１０１０，８４０７１０２０，８４０９１０００，８ ４１１（８１００＋９９００），８４１２（１０１０＋１０９０＋９０１０＋９０ ９０），８８０１，８８０４，８８０５，９４１１０００］。 ７）汽车（含摩托车）及零部件 ［海关商品码为８４０７（３１００＋３２００＋３３００＋３４１０＋３４２ ０）；８４０８（１０００＋９０１０），８４０９（９９２０＋９９９１＋９９９ ９９），８５１１（１０００＋２０９０＋４０９１＋４０９９＋５０９０＋８００ ０），８５２１（３０００＋４０００），８７０２－８７０４，８７０５（９０１ ０＋９０９０），８７０６，８７０７，８７０８（３９１０＋４０１０＋５０１０ ＋６０１０＋９３１０＋９４１０），８７１６（２０００），８７１１，８７１４ １，７３１５１１２］。 （二）五类轻工产品包括：自行车、钟表、照明器具、鞋、陶瓷。 （三）本通知自１９９８年７月１日起执行。具体实施时间按“出口货物报关单 （出口退税联）”上注明的海关离境日期为准。对１９９８年７月１日至本通知文到 达之日起以前已出口并已办妥退税手续的上述产品，可不作调整；其他虽已出口尚未 办理退税手续的上述产品，一律按本通知规定的出口退税率执行。 *自１９９８年９月１日起，铅、锌、铝的退税率调为１１％（国税发［１９９８］ １５２号） 对出口企业委托加工出口货物的加工费应按出口货物所对应的退税率办理退税 （财税字［１９９８］１１６号）。 *自１９９９年１月１日起，机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表 等四大类机电产品的出口退税率提高到１７％，农机的出口退税率提高到１３％；纺 织原料及其制品、钟表、鞋、陶瓷、钢材及其制品、水泥的出口退税率提高到１３％； 有机化工原料、无机化工原料、涂料、染料、颜料、橡胶制品、玩具及运动用品、塑 料制品、旅行用品及箱包的出口退税率提高到１１％；将目前执行６％退税率的产品 税率提高到９％；农产品的出口迟税率提高到５％（财税字［１９９９］１７号）。 ●出口货物应退消费税的税率 出口货物消费税的税率为消费税税目税率表中的货物税率。 消赛税税目税率（税额）表 一、烟 １．甲类卷烟 包括各种进口卷烟 ４５％ ２．乙类卷烟 ４０％ ３．雪茄烟 ４０％ ４．烟丝 ３０％ 二、酒及酒精 １．粮食白酒 ２５％ ２．薯类白酒 １５％ ３．黄酒（吨） ２４０元 ４．啤酒（吨） ２２０元 ５．其他酒 １０％ ６．酒精 ５％ 三、化妆品 包括成套化妆品 ３０％ 四、护肤护发品 １７％ 五、贵重首饰 包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石 １５％ 六、鞭炮、焰火 １５％ 七、汽油（升） ０．２元 八、柴油（升） ０．１元 九、汽车轮胎 １０％ 十、摩托轮胎 １０％ 十一、小汽车 １．小汽车 气缸容量（排气量，下同）在２２００毫升以上的（含２２００毫升）８％ 气缸容量在１０００～２２００毫升的（含１０００毫升） ５％ 气缸容量在１０００毫升以下的 ３％ ２．越野车 （四轮驱动）气缸容量在２４００毫升以上的（含２４００毫升） ５％ 气缸容量在２４００毫升以下的 ３．小客车（２２座以下的面包车） 气缸容量在２２００毫升以下的（含２０００毫升） 气缸容量在２２００毫升以下的 （自消费税条例颁布实施以来，国家对消费税税目税率表中的部分货物的消费税 率进行多次调整，请以调整后的税率执行。编者注） ●出口企业申请退税提供的增值税专用发票，其发票上注明的征税率与国家税务 总局发的《出口货物退税税率对照表》规定的征税率不适应的，须按下列规定处理 （国税发［１９９６］１５１号）。 （一）属于国家禁止出口和规定不征税及免税货物，凡《出口货物退税税率对照 表》规定的退税率为零的，无论企业申报退税有无增值税专用发票的，税务机关均不 得办理退税。 （二）其货物如屑于农产品，按《出口货物退税税率对照表》规定的退税率为３ ％的，若企业提供的有效的增值税专用发票上注明的增值税征税率为１７％，仍按３ ％办理退税；其货物如属于以农产品为原料加工的工业产品且《出口货物退税税率对 照表》规定的退税率为６％的，若企业提供的增值税专用发票注明的征税率为１３％， 须选择３％的退税率；其货物如属于按１７％征税的一般工业品且规定的退税率有调 高，若企业提供增值税专用发票上注明的征税税率为１３％，须按６％计算退税。 ●不同退税率的货物应分别核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适 用退税率（国税发［１９９４］０３１号） ●出口货物退税率变动时，具体实施时间按海关签发的“出口货物报关单（出口 退税联）”上注明的出口货物报关离境的当天日期为准（见上述退税率调整的文件规 定）。 (3)