【中华财税网北京12/03/2001信息】 例３０-７ A国某甲国际投资公司，向B国 出售一批货物，共取得１０００万美元销售收入，销售成本为４００万美元。A国所得 税税率为３０％。甲公司为利用避税地获得好处，在国际避税地开曼群岛设立一子公 司，并把这笔交易获得的收入转到开曼群岛子公司的账上，尽管这笔交易根本没有经 过开曼群岛。开曼群岛作为一避税地，没有所得税、财富税、资本利得税、遗产税和 赠与税等。 分析 在正常交易情况下，假设B国行使地域管辖权，而A国行使居民管辖权，则 甲公司向B国销售货物获得的销售所得应缴纳A国公司所得税，计算如下：（１０００ －４００）万美元×３０％＝１８０万美元。在此案例中，甲公司并未直接把这笔交 易行为表现在账面上，而通过“虚设避税地营业”，在避税地开曼群岛虚设一子公司， 并把这笔收入记在该公司账面上，反映这笔交易发生在B国和开曼群岛的子公司之间， 而甲公司无任何销售收入，则甲公司可避免对A国政府缴纳所得税。而作为开曼群岛的 子公司，尽管其账面表现有销售收入，但根据开曼群岛的税法，该项收入不须缴纳任 何税收。由此可见，跨国公司纳税人通过“虚设避税地营业”的方式逃避了全部税收。 点评 资金向避税地的流动是国际避税的惯用方法。避税地一般是指某一国家或 地区的政府，出于种种目的，使投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的 优惠待遇。除了本案例中采用“虚设避税地营业”这种方式，一般还有以下几种方式： （１）虚设信托财产法。它指投资者在避税地设立一个个人持股信托公司，然后 把财产虚设为避税地的信托财产，从而达到避税的目的。 （２）压低或提高转让定价方法。即跨国公司在避税地设置各种从事货物和劳务 贸易的公司，通过为购买、销售和其他交易开发票的方式，将来自销售或其他来源的 收入和利润从高税区转移出来，躲避纳税。 （３）金融机构或公司避税法。国际避税地有种类繁多的金融机构和公司从事庇 护外国消极收入的业务，为外国投资者掌管存款，并为多种公司及其附属机构提供经 营管理的便利条件。 （４）专利持有公司避税法。对公司来说，如何降低研究和发展成本是十分重要 的，而这些成本在高税区可能性很大，避税地提供的便利条件在很大程度上可以抵消 造成这些成本的税收因素。 跨国企业的避税问题是一个很大的问题，在这里我们介绍了如何利用避税地进行 税务筹划的一些基本方法，希望能够起到抛砖引玉的作用，即对企业经营管理者提高 自己企业的竞争力起到一点帮助。 (3)