近日从国家税务总局厦门市同安区税务局了解到，该局自去年6月起探索实施企业注销风险全链条防控管理机制（以下简称企业注销风险管理机制），加强与市场监管等部门协作、强化信息数据分析利用，实现了对通过简易注销、即办注销方式逃避缴纳税费的经营主体的精准识别和查处，从而提高了执法管理效能，防止了税费流失。

统计数据显示，自该机制实施以来，通过加强部门信息交互和涉税数据分析利用，同安区税务局共发现938户办理注销业务和已办理注销业务的经营主体存在涉税疑点，征管等部门及时采取核查、辅导等措施，共追征相关税费和滞纳金1262.18万元。

构建防控机制，防范注销风险

办理注销业务是经营主体结束生产运营活动、退出市场的最后一项程序。

为了方便各类经营主体退出市场，近年来，税务机关对符合条件的纳税人缴费人陆续推出了简易注销、即办注销等一系列服务措施，有效提高了服务效率，为纳税人缴费人带来了便利。但在此过程中，同安区税务局发现，少数存在涉税问题的经营主体试图通过办理注销业务，达到少缴税费等不法目的。

“在日常征管中，税务人员发现，少数经营主体在存续期间存在隐匿收入、虚假申报和少缴税费等问题，为了达到逃避缴纳税费义务的目的，采取提供虚假资料、作出虚假承诺等方式，向税务机关申请办理注销业务，试图以此躲过税务机关核查。此类行为，如果税务机关不能及时发现和查处，不仅导致税费流失，还会损害公平有序的经济税收秩序。”同安区税务局副局长张育松介绍说。

为了有效识别、查处上述违规违法行为，同安区税务局在深入调研的基础上，决定探索实施企业注销风险管理机制。

该局制定《同安区税务局税务注销工作指引》，围绕注销风险管理涉及的“部门协同、数据应用、风险识别应对”等环节，对涉税数据共享与分析利用、如何开展部门内外协作、识别风险企业，以及企业涉税问题核查处理和税费追征等各项工作逐一进行明确，以确保各项措施有章可循、有人负责、有据可依。

该局明确，与财政、自然资源和规划、市场监管、不动产登记和镇街等有关部门加强协作，建立常态化涉税数据交互共享机制，定期获取拆迁补偿、房屋土地交易、股权转让等第三方涉税数据。与此同时，针对各类经营主体注销常发风险设置风险指标参数，并利用信息技术建立监控模型和分析模板。日常工作中，税收风险管理、征管等部门综合第三方涉税信息、企业申报数据和经营信息，对正在办理注销业务和已办理注销的经营主体开展针对性分析核查。

在此过程中，如发现经营主体存在取得拆迁补偿、进行股权交易等行为但未如实申报收入或存在其他少缴税费等不合规行为时，采取向经营主体发送警示信息、实施税收核查等征管措施，并将其纳入限制注销清单，迅速阻断注销流程，使企业违法违规行为得以及时查处，确保税费不流失。对于已办理注销的经营主体，如发现其存在未如实申报收入等情况，该局则向市场监管部门发送函件，待市场监管部门依法撤销相关经营主体注销登记、恢复商事主体资格，税务机关恢复其税务登记后，依法追征其少缴税费。

实施综合筛查，避免“带病注销”

据了解，企业注销风险管理机制实施后，通过强化涉税数据信息采集、利用税收大数据加强办理注销业务经营主体的数据分析和疑点筛查，同安区税务局有效提升办理注销经营主体涉税问题和违规违法行为的识别能力，提高了对注销企业的风险管理效能。

不久前，同安区某铁件加工厂有关人员到同安区税务局办税服务厅注销业务窗口，提交办理注销的业务申请。

收到该经营户的注销业务办理信息后，同安区税务局征管部门按照机制要求，对该加工厂以往的生产经营情况实施了针对性分析，发现该经营户今年第三季度的销售开票金额达30万元，远超其季度核定经营额9.3万元的额度，超定额开票比例达322.6%。仔细查看申报信息后，征管人员发现，该加工厂尚未就其开票数额依法申报相关经营收入并缴纳税款，在此情况下，如果办理了注销，其少缴税款存在流失风险。

征管部门迅速将该加工厂的涉税问题信息传递至注销窗口受理人员，及时中止了该加工厂的注销业务办理程序。随后，征管部门对该加工厂的生产经营状况进行核实，确认其存在超定额开票、未如实申报经营收入的情况。于是，征管人员对该加工厂负责人进行了纳税辅导，辅导其对超定额收入进行补充申报并补缴了税款。

在确认该加工厂不存在少缴税款等不合规行为后，注销窗口受理人员重新启动注销业务办理流程，该加工厂不久后顺利办理了注销。

据了解，在强化待办注销经营主体税收风险管理的同时，同安区税务局与财政、市场监管等部门密切协作，从时间和数量两个维度强化第三方涉税信息采集，并以此为依托加大对已注销经营主体的筛查分析力度，通过识别和追查已注销但存在未如实申报等涉税问题的经营主体，防止税费流失。

不久前，该局风控部门税务人员在开展信息数据综合分析时发现，2023年，有关政府部门曾向F包装工业有限公司支付过一笔拆迁补偿款，但该企业并未依法向税务机关申报该笔收入，企业在收到补偿款后不久即办理了注销。

风控人员对该企业取得收入的情况作了针对性回溯核查。经核实，当年由于城市建设，政府部门需要占用该企业厂房所在地块，企业因此与政府有关部门签订了《国有土地非住宅房屋收储补偿协议书》，并取得拆迁补偿款。

随后，风控人员多次联系F包装工业有限公司负责人王某，要求其提供拆迁补偿协议、搬迁费用支出明细、企业成本核算资料等相关材料，以进一步核实企业搬迁收益情况。但王某以各种借口拖延、推诿不配合核查工作。在此情况下，按照警税协作机制，同安区税务局与公安机关取得联系，警税双方共同对王某进行约谈，向王某进行税法宣传，晓以利害。最终，王某向税务机关提供了拆迁补偿协议等资料，并承认企业存在搬迁收入未申报的情况。

同安区税务局按照协作机制，向市场监管部门发送《商请撤销注销登记的函件》，市场监管部门随后依法撤销了F包装工业有限公司注销登记，恢复了其商事主体资格。同安区税务局在恢复该公司税务登记后，依法对其作出补缴税费、加收滞纳金的处理决定。在税务人员的辅导下，F包装工业有限公司按照税务机关要求进行补充申报，依法补缴了相关税款和滞纳金。

密切部门协作，增强管理合力

企业注销风险管理机制推行后，办税服务厅窗口办税岗、税源管理部门和税收风险管理部门的税务人员均明显感受到其带来的变化。

“以往办税服务厅注销业务窗口办理业务，窗口受理人员主要核对经营主体提供的办理资料是否齐全，企业资产处置、股权交易等活动涉及的大额收入情况通常由其自行申报，经营主体是否存在未如实申报收入等涉税问题，受理人员在短期内无法核实和发现，容易产生征管风险。”同安区税务局第一税务所副所长张恒说，“企业注销风险管理机制推行后，经营主体如果存在未如实申报经营收益、资产交易收入或少缴税费等情况，窗口受理人员在为企业办理注销业务的过程中，会在系统中收到有关部门推送的涉税风险提示信息，并及时暂停或中止注销业务办理程序，从而避免经营主体涉税问题未处理就注销情况的发生，注销业务办理窗口因此从单纯的‘业务受理岗’升级为‘风险阻断岗’。”

“这项机制推行后，在税源管理方面，最大的变化是办理注销的企业以前存在的涉税问题能够被及时发现和处理，问题的纠正、查处和税费追缴等工作从事后补救变成了事中处理。”同安区税务局税源管理二科副科长洪宗锋说。

洪宗锋介绍说，以前，企业办理注销后，税务人员只有收到财政、市场监管部门传递的关联线索信息，或后续做行业税源数据分析时，才会发现其存在拆迁补偿或股权交易收入未如实申报等问题。在此情况下，税务人员只能开展事后核查，不仅工作被动，而且由于企业已注销，核查和欠缴税费追缴等工作也因此增加了难度。现在，企业注销前，税源管理人员可以及时发现企业涉税疑点，迅速介入，通过实地核查、实施纳税辅导等针对性征管措施，及时追缴企业少缴税费，从而有效避免了“带病注销”情况的发生。

同安区税务局税收风险管理局四级主管刘姗姗表示，企业注销风险管理机制实施后，随着内、外部门之间的协作更为紧密，以及涉税信息资源采集和企业经营数据风险分析工作的加强，同安区税务部门对办理注销业务的经营主体的税费监管能力得到了显著提升。

通过与财政、自然资源和规划、市场监管等部门加强信息交互协作，税务机关进一步开阔了征管视野；以涉税信息数据的有效挖掘、利用为基础，风控、税源、稽查、办税服务等部门以疑点信息为纽带，通过强化内部协作，形成了管理合力，从而有效增强了对待办注销经营主体虚假申报、隐匿收入、少缴税费等违规违法行为的识别、反应和查处能力。

厦门市税务局副局长林茂柏表示，从管理实践效果看，同安区税务局通过探索实施企业注销风险管理机制，强化数据应用与部门协作，提高了对待办注销经营主体涉税违规违法行为的识别能力，在降低注销业务税收风险的同时，有效提升了税费管理效能，防止了税费流失。下一步，结合征管需要，在总结工作经验、完善相关制度的基础上，厦门市税务局将逐步在全市范围内推广实施该项工作机制，以防范化解注销业务管理风险，进一步提升厦门税务机关税费管理水平。