２００２年１２月１４日　财金［２００２］１７９号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 　　为切实加强我部管理的财政合作项下外国政府赠款项目财务管理，确保项目顺利 实施，提高项目执行的经济效益和社会效益，现将《外国政府赠款项目转赠财务管理 办法（试行）》和《外国政府赠款项目转赠会计核算办法（试行）》印发给你们，请 遵照执行。执行中如有问题，请及时函告我部（金融司）。 附件１：外国政府赠款项目转赠财务管理办法（试行） 　　第一章 总　则 　　第一条 为加强外国政府赠款项目（以下简称“赠款项目”）的财务管理，确保项 目顺利实施，提高项目执行的经济效益和社会效益，制定本办法。 　　第二条 本办法所称赠款项目，是指由外国政府、北欧投资银行和北欧发展基金会 等区域性金融机构（以下简称“赠款提供方”）提供的，由财政部代表中国政府接受 并进行管理的财政合作项下无偿援助资金项目。 　　第三条 本办法所称转赠机构，是指受财政部委托承担赠款项目转赠职责的各省、 自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局（以下简称 “省级财政部门”）和中央各主管部门。省级以下部门不直接与财政部发生转赠或委 托关系，而受转赠机构委托对赠款项目进行财务监管。 　　第四条 本办法所称执行机构，是指受转赠机构委托执行赠款项目的机构。 　　第五条 本办法所称赠款资金，包括货币性资金以及物资、技术性援助等非货币性 资金。 　　第六条 本办法所称配套资金，包括各级地方政府筹集的货币性资金以及物资、劳 务、土地等非货币性资金。 　　第七条 本办法适用于转赠机构，其他机构可参照执行。 　　第二章 项目准备与生效 　　第八条 赠款项目由财政部统一规划并对外提出申请。 　　第九条 项目经赠款提供方批准后，赠款提供方与财政部签署《两国间政府赠款 协议》（以下简称《赠款协议》）。财政部委托省级财政部门或有关中央主管部门作 为转赠机构。转赠机构应严格执行《赠款协议》关于转赠机构责任和义务方面的规定。 　　第十条 转赠机构与执行机构签署《转赠协议》，或经财政部授权与赠款提供方签 署相关协议。赠款项目在满足赠款提供方有关要求后生效。 　　第十一条 转赠机构在收到财政部委托后３０个工作日内完成建账工作，并报送项 目提款授权签字人签字样本。 　　第十二条 转赠机构可根据有关规定和项目实际情况分别赠款项目在政策性银行、 国有商业银行或国有控股商业银行设立赠款资金专用账户，并将设置情况及时报财政 部备案。 　　第十三条 转赠机构可根据赠款提供方的要求和项目实际情况，牵头组织成立项目 管理办公室，项目完工办理有关移交手续后解散项目管理办公室。 　　第十四条 转赠机构应严格审核项目提款报账材料，并负责办理赠款资金的提取、 拨付手续。 　　第三章 资金管理 　　第十五条 转赠机构应组织筹措赠款项目所需配套资金，单独设账，单独管理。 　　第十六条 转赠机构应督促执行机构合理、有效地使用赠款资金和配套资金。赠款 资金和配套资金的各项费用开支标准应严格按赠款协议和有关规定执行。 　　第十七条 赠款资金和配套资金必须严格按照赠款协议和有关规定专款专用，任何 单位和个人都不得延压、截留或挪作他用。 　　第十八条 任何单位和个人不得将赠款资金用于支付税金、罚款或抵押。 　　第十九条 如赠款项目有以工代赈内容的，转赠机构应根据赠款提供方的有关要求 确保以工代赈资金的及时足额发放。 　　第二十条 除国务院规定确需有偿使用赠款资金的情况外，赠款资金不得有偿使用。 　　第二十一条 在赠款项目准备、实施过程中，转赠机构可根据项目需要，按规定的 赠款和配套资金总额０．５％～２％的比例从配套资金中一次性提取专用资金，用于 从事必须由转赠机构牵头组织的评估、检查和培训活动，其他任何机构不得再次提取。 专用资金支出应单独设账，单独管理，其实际收支情况应编制专用资金收支执行情况 表，报财政部备案。项目生效前预支的专用资金支出应设置临时账簿核算，项目生效 后转入专用资金支出账内。 　　第二十二条 赠款项目采购必须按照赠款提供方要求和有关规定进行。转赠机构负 责牵头组织有关部门进行赠款项目的设备、工程招标采购工作。 　　第二十三条 转赠机构应对执行机构利用赠款资金和配套资金形成的实物资产进行 严格的监督管理。执行机构应设置固定资产和低值易耗品台账，严格按照赠款协议和 有关规定的范围使用，不得擅自变卖、转让或抵押。 　　第二十四条 转赠机构应按赠款协议规定和有关规定严格监督执行机构的项目实施 进度。对于确需调整关账日期的项目，转赠机构应至少提前６０个工作日向财政部提 出书面申请。 　　第二十五条 赠款资金如有节余或需调整支付类别，应由转赠机构向财政部提出节 余资金的使用方案或调整支付类别方案，报经财政部商赠款提供方批准后实施。 　　第四章 会计与审计 　　第二十六条 转赠机构应及时将赠款协议及其他有关文件报同级审计机关备案。转 赠机构应按照赠款提供方的审计要求和有关规定准备相关会计资料并接受审计。 　　第二十七条 转赠机构应严格按照《外国政府赠款项目转赠会计核算办法（试行）》 进行会计核算。 　　第二十八条 转赠机构负责审批项目的概（预）算，检查监督赠款资金和配套资金 使用情况。根据赠款协议要求向赠款提供方报送项目进度报告和财务会计报告，同时 报财政部备案。 　　第二十九条 审计机关完成审计工作后，由转赠机构将审计报告提交财政部和赠款 提供方。 　　第五章 项目完工 　　第三十条 项目完工后，转赠机构应督促执行机构编制财务决算，并负责项目的清 产核资和工程交付使用的核算、验收。对赠款项目形成的固定资产应按有关规定办理 移交手续。 　　第三十一条 赠款项目关账后，转赠机构应在３个月之内组织验收，编制完工报告， 总结项目执行完成情况，分析是否达到项目预定目标，研究存在的问题并提出建议。 完工报告应及时报送财政部和赠款提供方。 　　第六章 附则 　　第三十二条 本办法自２００３年１月１日起实施。 　　第三十三条 有关部门应根据本地区具体情况制定实施细则，报财政部备案。 附件２：外国政府赠款项目转赠会计核算办法（试行） 　　第一章 总　则 　　第一条 为规范外国政府赠款项目会计核算工作，制定本办法。 　　第二条 本办法适用于《外国政府赠款项目转赠财务管理办法（试行）》中所指转 赠机构管理的赠款项目。其他机构管理的赠款项目可参照本办法执行。 　　第三条 转赠机构对其管理的赠款项目以赠款项目为会计主体，独立建账、独立核 算。 　　第四条 会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。 　　第五条 会计记账采用借贷记账法。 　　第六条 会计核算以人民币为记账本位币。 　　第七条 转赠机构管理的赠款项目会计核算以权责发生制为基础。 　　第八条 转赠机构管理的赠款项目年度财务会计报告应于年度终了后３个月内完成， 并向财政部报送。 　　第九条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更的，应 将变更的情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中说明。 　　第十条 转赠机构应按本办法的规定，设置和使用会计科目。 　　第二章 会计科目名称及编号 　　第十一条 转赠机构管理的赠款项目应设置以下会计科目： 　　编号　　科目名称　　 编号　　 科目名称 　　　　　一、资产类　　　　　　 二、负债类 　　101　 现金　　　　　 201　　 应付款项 　　102　 银行存款　　　 202　　 预收款项 　　103　 应收款项　　　　　　　 三、净资产类 　　　　　　　　　　　　 301　　 专用资金 　　　　　　　　　　　　 302　　 结余 　　　　　五、支出类　　　　　　 四、收入类 　　501　 拨出赠款　　　 401　　 拨入赠款 　　502　 拨出配套资金　 402　　 拨入配套资金 　　503　 其他支出　　　 403　　 利息收入 　　第三章 会计科目使用说明 　　第十二条 转赠机构设置的会计科目使用说明如下： 　　１０１　现金 　　１．本科目核算赠款项目的库存现金。 　　２．收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支用或存入银行时，借记有关科 目，贷记本科目。 　　３．应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的时间 顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 　　１０２　银行存款 　　１．本科目核算赠款项目存入银行的各种款项。 　　２．存入款项时，借记本科目，贷记有关科目。提取或支出款项时，借记有关科 目，贷记本科目。 　　赠款项目发生外币银行存款业务时，应将外币金额折合为人民币记账，除另有规 定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生 当期期初的汇率折合。 　　年终（也可按季或月结算），银行存款外币账户的期末余额，应按期末汇率折合 为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇 兑损益列入其他支出。 　　３．赠款项目应分别赠款资金、配套资金并按照人民币、外币币种设置“银行存 款日记账”，并分别进行明细核算。 　　４．期末，本科目余额应与银行对账单核对并调整相符。 　　１０３　应收款项 　　１．本科目核算赠款项目应收或预付的赠款、配套资金等各种款项。 　　２．实际发生应收或预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“拨入赠款”、 “拨入配套资金”等科目。收到有关款项或结算时，借记“拨出赠款”、“拨出配套 资金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　年终（也可按季或月结算），应收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合 为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇 兑损益列入其他支出。 　　３．本科目应分别赠款资金、配套资金按照应收或预付款不同类别设置明细账， 进行明细核算。 　　４．期末，本科目借方余额为尚未结算的应收或预付款项。 　　２０１　应付款项 　　１．本科目核算赠款项目实际应付未付的赠款和配套资金各种款项。 　　２．发生应付款项时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记本科 目。实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　年终（也可按季或月结算），应付款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合 为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇 兑损益列入其他支出。 　　３．本科目应分别赠款资金、配套资金按照应付未付款项的不同类别设置明细账， 进行明细核算。 　　４．期末，本科目贷方余额为尚未结算的应付款项。 　　２０２　预收款项 　　１．本科目核算赠款项目预收下年的赠款和配套资金等各种款项。 　　２．实际发生预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。实际拨付有 关款项时，借记本科目，贷记“拨入赠款”、“拨入配套资金”等科目；同时，借记 “拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记“银行存款”等科目。 　　年终（也可按季或月结算），预收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合 为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇 兑损益列入其他支出。 　　３．本科目应分别赠款资金、配套资金按照预收款项不同类别设置明细账，进行 明细核算。 　　４．期末，本科目借方余额为尚未结算的预收款项。 　　３０１　专用资金 　　１．本科目核算赠款项目按照《外国政府赠款项目转赠财务管理办法（试行）》 有关规定提取的专用资金。 　　２．按规定提取时，借记“拨出配套资金”科目，贷记本科目。实际支付时，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　３．本科目应按专用资金的不同用途或类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．期末，本科目贷方余额为赠款项目已提取尚未实际发生的专用资金结余。 　　５．赠款项目完工时，应将“专用资金”科目余额结转“结余”科目，借记本科 目，贷记“结余”科目。 　　３０２　结　余 　　１．本科目核算赠款项目年度各项收支相抵后的累计余额。 　　２．年终，将“拨入赠款”、“拨入配套资金”、“利息收入”等科目的余额转 入本科目的贷方，借记“拨入赠款”、“拨入配套资金”、“利息收入”等科目，贷 记本科目；将“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“其他支出”等科目的余额转入本 科目借方，借记本科目，贷记“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“其他支出”等科 目。 　　３．本科目应按结余资金的不同类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终，本科目贷方余额为赠款项目滚存结余。 　　５．赠款项目完工时，应将“专用资金”科目余额结转“结余”科目，借记“专 用资金”科目，贷记本科目。 　　４０１　拨入赠款 　　１．本科目核算赠款项目取得的货币性赠款资金、非货币性赠款资金（不含预收 下年的赠款资金）。 　　２．转赠机构按赠款项目进度计算应收的货币性赠款资金时，借记“应收款项” 等科目，贷记本科目。实际收到货币性赠款资金时，借记“银行存款”科目，贷记 “应收款项”等科目。 　　赠款提供方直接拨付执行机构非货币性赠款资金时，借记“拨出赠款”科目，贷 记本科目。 　　３．本科目应按赠款资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结 余”科目。年终转账后，本科目无余额。 　　４０２　拨入配套资金 　　１．本科目核算赠款项目取得的货币性配套资金、非货币性配套资金（不含预收 下年的配套资金）。 　　２．转赠机构按赠款项目进度计算应收的货币性配套资金时，借记“应收款项” 等科目，贷记本科目。实际收到货币性配套资金时，借记“银行存款”科目，贷记 “应收款项”等科目。 　　执行机构直接取得非货币性配套资金时，如以劳务折抵配套资金时，借记“拨出 配套资金”科目，贷记本科目。 　　３．本科目应按配套资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结 余”科目。年终转账后，本科目无余额。 　　４０３　利息收入 　　１．本科目核算赠款项目取得的银行存款利息收入。 　　２．计算应收银行存款利息时，借记“应收款项”科目，贷记“利息收入”科目。 实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收款项”科目。 　　３．本科目应按形成利息收入的不同类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结 余”科目。年终转账后，本科目无余额。 　　５０１　拨出赠款 　　１．本科目核算赠款项目拨出的货币性和非货币性赠款资金。 　　２．转赠机构计算应拨出的赠款资金时，借记本科目，贷记“应付款项”科目。 实际拨付赠款资金时，借记“应付款项”科目，贷记“银行存款”科目。 　　赠款提供方直接拨付执行机构非货币性赠款资金时，借记本科目，贷记“拨入赠 款”科目。 　　３．本科目应按赠款资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终结账时，将本科目借方余额转入“结余”科目。借记“结余”科目，贷 记本科目。年终转账后，本科目无余额。 　　５０２　拨出配套资金 　　１．本科目核算赠款项目拨出的货币性和非货币性配套资金。 　　２．转赠机构计算应拨出的配套资金时，借记本科目，贷记“应付款项”科目。 实际拨付配套资金时，借记“应付款项”科目，贷记“银行存款”科目。 　　执行机构直接取得非货币性配套资金时，如以劳务折抵配套资金时，借记本科目， 贷记“拨入配套资金”科目。 　　３．按配套资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。 　　４．年终结账时，将本科目借方余额转入“结余”科目。借记“结余”科目，贷 记本科目。年终转账后，本科目无余额。 　　５０３　其他支出 　　１．本科目核算除拨出赠款、拨出配套资金以外的其他支出，如汇兑损益、银行 手续费等。 　　２．发生除汇兑损益外的其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　３．年终（也可按季或月结算），应按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人 民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。借记或贷记本科目，贷记或借记 “银行存款”、“应收款项”、“应付款项”或“预收款项”等科目。 　　４．本科目应按其他支出不同使用类别设置明细账，进行明细核算。 　　５．年终结账时，将本科目余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。 　　第四章 财务会计报告 　　第十三条 赠款项目对外报送的财务会计报告包括会计报表和财务情况说明书。会 计报表包括资产负债表（表一）、收入支出总表（表二）、资金使用情况明细表（表 三）、专用账户收支表（表四）。 　　第十四条 财务情况说明书的主要内容包括：赠款项目执行、赠款资金收付、配套 资金收付、专用账户使用、招标采购支付、汇率风险损益、往来款项结算情况，会计 处理办法、会计报告内容的变更以及其他需要说明的问题。 　　第十五条 会计报表编制说明 　　一、资产负债表（表一） 　　１．本表反映期末赠款的资产、负债和净资产情况。 　　２．“年初数”栏，应根据上期末资产负债表“期末数”项目填列。 　　３．“期末数”栏，应根据有关项目期末余额分析填列。 　　二、收入支出总表（表二） 　　１．本表反映本期赠款项目资金的收入、支出和结余情况。 　　２．“本月数”栏，应根据本月发生额填列。 　　３．“本年累计”栏，应根据本期和上期末累计发生额填列。 　　４．“结余”栏，应根据有关项目分析填列。 　　三、资金使用情况明细表（表三） 　　１．本表反映赠款资金和配套资金到位情况，应分别赠款资金和配套资金分析填 列。 　　２．本表各栏内容及填列方法： 　　（１）“核定额”栏，反映从项目生效日起的累计核定额，按照赠款协议规定或 配套资金有关规定的类别填列；“待核定”栏，反映特殊情况下尚未核定的赠款额或 配套资金额。如为配套资金使用情况明细表，“协议额”、“协议货币”栏不填列。 　　（２）“本期发生额”栏，反映转赠机构本期取得赠款资金和配套资金情况。 　　（３）“累计发生额”栏，反映转赠机构自赠款项目生效之日起至本期末累计取 得赠款资金或配套资金情况。 　　（４）“差额”栏，反映赠款提供方未到位赠款资金情况，按照赠款项目的赠款 资金或配套资金“核定额”项目与“累计发生额”项目的差额填列。 　　四、专用账户收支表（表四） 　　１．本表反映赠款项目本期专用账户的收支情况，应根据“银行存款日记账”分 析填列。 　　２．本表各项内容及填列方法： 　　（１）“期初余额”栏，反映转赠机构专用账户的期初余额。 　　（２）“本期拨入额”栏，反映本期拨入的赠款资金。 　　（３）“利息收入”栏，反映专用账户本期发生的利息收入。 　　（４）“不合格支出归还额”栏，反映转赠机构从执行机构实际收回的不合格费 用。 　　（５）“本期支付额”栏，反映本期从专用账户中支付的款项。 　　（６）“银行手续费”栏，反映本期从专用账户中支付的银行手续费。 　　第十六条 会计报表的种类 　　编号　　　　名称　　　　　　　　　　　编报期 　　表一　　资产负债表　　　　　　　　月报、年报 　　表二　　收入支出总表　　　　　　　月报、年报 　　表三　　赠款协议执行情况明细表　　月报、年报 　　表四　　专用账户收支表　　　　　　月报、年报 　　第十七条 会计报表格式 　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（表一） 项目名称： 赠款号：　　　　　　　　　　　　　　　　 货币单位： 　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 字号　　 资产部类　年初数 期末数 序号　　负债部类　　　　　 年初数　期末数 　　 一、资产类　　　　　　　　　　　 二、负债类 1　 现金　　　　　　　　　　　　 11　应付款项 2　 银行存款　　　　　　　　　　 12　预收款项 3　 应收款项 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、净资产类 　　　　　　　　　　　　　　　　　21　专用资金 　　　　　　　　　　　　　　　　　22　结余 　　 资产部类总计　　　　　　　　　　 负债、净资产部类总计 　审核：　　　　　　制表：　　　　　　　　　制表单位(公章)： 　　　　　　　　　　　　　收入支出总表（表二） 项目名称： 赠款号：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　货币单位： 　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 　　　　　　　收　入　　　　　　　　　　　支　出 序号　项目　　　　本月数 本年累计 序号　 项目　　　 本月数 本年累计　 结　余 1　 拨入赠款　　　　　　　　　　　11　拨出赠款　　　　　　　　　　结转当年结余 2　 拨入配套资金　　　　　　　　　12　拨出配套资金　　　　　　　　以前年度结余 3　 利息收入　　　　　　　　　　　13　其他支出 　　 收入总计　　　　　　　　　　　　　支出总计　　　　　　　　　　 滚存结余 　　审核：　　　　　　　　　　　制表：　　　　　　　 制表单位（公章）： 　　　　　　　　　　　资金使用情况明细表（表三） 项目名称： 赠款号：　　　　　　　　　 资金性质（赠款资金/配套资金） 协议资金总额：　　　　　　 协议货币： 　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 　　　　　核定额　　　 本期发生额　　　累计发生额　　　　　 差额 类别　 协议额　RMB　协议货币　RMB　协议货币　RMB　 协议货币 RMB 待核定 合计 　 审核：　　　　　　　　　　　 制表：　　　　　　　　 制表单位（公章）： 　　　　　　　　　　　　　　　 专用账户收支表（表四） 项目名称：　　　　　　　　　　　　　 开户银行名称： 赠款号：　　　　　　　　　　　　　　 开户银行账号： 货币单位：　　　　　　　　　　　　　 资金性质： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 一、期初余额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金　　 额 加：1．本期拨款入额 　　2．利息收入 　　3．不合格支出归还额 减：1．本期支付额 　　2．银行手续费 二、期末余额 　　　 审核：　　　　　　　　　　　制表：　　　　　　　制表单位（公章）： 　　第五章 附则 　　第十八条 本办法自２００３年１月１日起实施。 (3)