１９９５年１月６日　财企一［１９９４］１４６号 各有关企业主管局、各财税管理处、各地方税务分局： 今年开始实施的流转税制改革，在一定范围内保留了减税、免税，并采取了税务 部门直接减免、即征即退、先征后退或由财政部门返还等形式。根据财政部、国家税 务总局《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的 通知》中的有关规定，并结合我市的实际情况，现对减免或返还的流转税是否并入企 业利润征收所得税问题，明确如下： 一、由税务部门对企业减免或即征即退、先征后退的流转税，除国务院、财政部、 国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。 二、对按照市政府有关规定，由财政部门实际返回给企业的流转税，企业要全部 作为“补贴收入”，反映在企业当年损益中。上述税款，企业要首先抵补当年和以前 年度的亏损及消化潜亏，对抵补亏损和消化潜亏后余下的净利润部分，免征所得税， 全部转入企业盈余公积金。 年终，企业计算提取工资时，应将财政部门返回的流转税税款抵减企业应交增值 税，不得重复计算提取效益工资。