２０００年７月１３日　渝地税发［２０００］２１２号 万州、黔江开发区地方税务局，各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位： 　　为了进一步规范企业所得税征收管理，现将国家税务总局《核定征收企业所得税 暂行办法》（国税发［２０００］３８号）转发给你们，并经请示市政府同意，结合 我市实际情况，提出如下意见，请一并贯彻执行。在贯彻中遇有问题请及时向市局反 馈。 　　一、企业所得税核定征收适用范围 　　１．核定应税所得率征收方式可适用于以下纳税人：（１）只能准确核算收入总 额或收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的；（２）只能准确核算成本 费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。 　　２．定额征收方式可适用于以下纳税人：（１）依照税收法律法规规定可以不设 置帐簿的或按照税收法律法规规定应当设置但未设置帐簿的；（２）收入总额及成本 费用支出均不能准确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难 以查实的；（３）帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按照规定保存有关帐簿、凭 证及有关纳税资料的。 　　二、纳税人征收方式的确认 　　各区县（自治县、市）地方税务机关可根据国家税务总局国税发［２０００］３ ８号文件规定，界定纳税人的企业所得税征收方式，征收方式一经确定，一个纳税年 度内原则上不得调整。纳税人也可以根据自己财务管理、会计核算状况，向主管税务 机关提出书面申请（参考格式：附件１），要求改变企业所得税征收方式，经区县 （自治县、市）地方税务机关审核批准，确定征收方式。 　　三、纳税人应纳税额的确定 　　对实行核定应税所得率征收的纳税人，各区县（自治县、市）地方税务机关可根 据各地实际情况，在市局规定的应税所得率幅度内，自行确定具体的适用标准（应注 意与相邻地区的协调配合，同行业的应税所得率标准应基本相同），按照总局规定的 计算方法，确定其应纳税额。对实行定额征收的纳税人，由主管税务机关根据行业特 点、实际经营情况、利润水平等因素，按照公平、公正、公开原则分类逐户核定，其 税负不应低于按应税所得率计算出来的税负，并报经区县（自治县、市）地方税务机 关审批确定。 　　各区县（自治县、市）地方税务机关对实行核定征收企业所得税的纳税人，应及 时了解、掌握其生产经营情况。当纳税人生产经营发生重大变化（或有新增收入项目） 时，应调整定率（额）。 　　四、纳税人适用核定征收企业所得税的，一律不得享受各项优惠政策。同时，不 再执行税前利润弥补以前年度亏损，企业财产损失税前扣除和乡镇企业按应缴税款减 征１０％用于补助社会性开支等有关政策。 　　五、积极依法推进核定征收企业所得税工作 　　各级地方税务机关依法推进核定征收企业所得税工作时，应主动争取当地党政领 导和各方面的支持，一是要坚持依法征税，依法征管，正确执行税收政策；二是要切 实做好对纳税户宣传解释工作，争取纳税人的理解和支持；三是工作措施要得力、细 致，切忌简单、粗糙，确保核定征收企业所得税工作质量。 　　六、各区县（自治县、市）地方税务机关可以结合各自实际情况，根据本通知制 定具体落实措施，并报送市局备案。 　　七、本通知自文到之日起执行（已按渝地税函［１９９９］１３４号执行的，可 以从２００１年１月１日起执行），以前有与此相抵触的一律改按本通知执行。 　　 附件１：重庆市地方企业所得税征收方式申请、认定表（自印）（略） 附件２：重庆市地方企业所得税应税所得率核定表（略） 附件３：国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知 　　　　２０００年２月２５日　国税发［２０００］３８号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　现将《核定征收企业所得税暂行办法》印发给你们，请结合本地实际情况认真贯 彻执行，并将执行中的有关情况和问题及时上报总局。 附件：核定征收企业所得税暂行办法 　　第一条　为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工 作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条 例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。 　　第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。 　　一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的，或按照税收法律法规规定应设置但 未设置帐薄的； 　　二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确 核算的； 　　三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能 准确核算的； 　　四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、 准确、完整纳税资料，难以查实的； 　　五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳 税资料的； 　　六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的。 　　第三条　核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他 合理的办法。 　　定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳 企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收是指税务 机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳 税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算 缴纳企业所得税的办法。 　　第四条　核定征收的基本要求 　　一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴 定其所得税的征收方式提供依据； 　　二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、 督促其建帐建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查帐征收方式 过渡； 　　三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时； 　　四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定， 扩大范围； 　　五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体 工作协调一致。 　　第五条　纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定： 　　一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表，以下简称鉴定表），由 纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。 　　二、鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查帐征收的 方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行 核定征收鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额 征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应 税所得率的办法征收企业所得税。 　　三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县（市、区）级税务机关。县（市、区） 级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。 　　四、《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各 执一份，另一份送达纳税人。 　　第六条　企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。 当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。 　　第七条　企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般 不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的 情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。 　　第八条　对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、 纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公 正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。 　　第九条　实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研 究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 　　第十条　实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下： 　　应纳所得税额= 应纳税所得额X适用税率 应纳税所得额= 收入总额X应税所得率 或……………= 成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 应税所得率应按下表规定的标准执行： 　　　　　　　　应税所得率表 　　　　行业 应税所得率（%） 　　工业、交通运输业、商业 　　7-20 　　建筑业、房地产开发业 　　10-20 　　饮食服务业 　　10-25 　　娱乐业 　　20-40 　　其他行业 　　10-30 　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营 项目，核定其适用某一行业的应税所得率。 　　第十一条　纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外， 一个纳税年度内一般不得调整。 　　一、实行改组改制的； 　　二、生产经营范围、主营业务发生重大变化的； 　　三、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。 　　第十二条　实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或 季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规 定的期限内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写 应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。 　　第十三条　实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报。 　　一、实行按月或者季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税，预缴期限由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小确定。 　　二、纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税 额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1/12 或1/4，或 者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。 　　三、纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制预缴所得税 申报表或《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳 税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额 （或成本费用）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注 栏中注明实行的征收办法及应税所得率。 　　第十四条　税务机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的 稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于30％。对不按期 申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。 　　第十五条　纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得 率等事项有争议的，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不 服的，可向法院起诉。 　　第十六条　纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳 税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条 规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1 月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期 的，还应按核定征收的方式恢复征税。 　　第十七条　各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本规定，结合本地 实际情况制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。 　　第十八条　本办法自2000年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一 律改按本办法执行。 (2)