２００４年３月１９日　湘国税函［２００４］１０２号 　　２００４年２月５日，国家税务总局下发了《关于做好２００４年度生产企业出 口货物“免抵”税额调库工作有关问题的紧急通知》（国税发明电［２００４］８号）， ２月１７日国家税务总局进出口司、计统司又以进便函［２００４］１５号下发了 《关于认真贯彻国税发明电［２００４］８号文件的通知》为了及时贯彻文件精神， 现将有关文件转发给你们，并结合我省实际情况，对有关事项做出补充，请一并遵照 执行。 　　一、由于目前正值出口退税清算期，新旧退税机制过渡的特殊时期，大部分市、 州可能将企业２００４年度１～３月出口货物集中在４月１５日前申报，但不得因此 拖延办理“免抵”调库。对于企业１、２月份的出口货物，各市、州负责退税审批部 门可根据口岸电子执法系统００３数据，按照国税发明电［２００４］８号通知所列 公式进行计算，无法得知留抵税额的结合企业上年度免抵情况测算免抵税额，并将有 免抵税额的企业按调库所在税务机关分类造册，分别于２月２３日、３月２３日前通 知办理调库手续的税务机关，由办理调库的税务机关分别于２月２５日、３月２５日 前通知国库办理完毕调库手续。 　　二、对于２００４年度３～１１月的出口货物，企业应正常进行免抵退税申报， 出口退税审批部门可根据口岸电子执法系统００３数据和企业申报的当月增值税纳税 的留抵税额，按文件规定的公式计算免抵税额，于每月２３日前，将上月出口货物免 抵税额通知办理调库手续的税务机关，由办理调库的税务机关于每月２５日前通知国 库办理完毕上月的免抵税额调库手续。 　　三、对于“进料加工”贸易方式出口额大的或不计算“进料加工”贸易方式出口 货物“免抵”调库数额影响当期收入的市、州，每月可依据海关出口电子信息（或企 业当月申报明细表）按下列公式计算上月“免抵”调库税额： 　　进料加工免抵退税额＝进料加工出口额×外汇人民币牌价×退税率－出口耗用免 税进口料件金额×退税率 　　免抵退税额＝一般贸易免抵退税额＋进料加工免抵退税额 　　免抵税额＝免抵退税额－免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额 　　四、对单证齐全的出口货物免抵退税申报，出口退税审批机关应按《湖南省生产 企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（湘国税发［２００２］ １３号）文件规定的程序和计算机管理的相关规定进行审核、审批。 附件：生产企业出口货物免抵税额审批通知书（略） 附件：国家税务总局关于做好２００４年生产企业出口货物“免抵”税额调库工作有 关问题的紧急通知 附件：国家税务总局进出口税司、计统司关于认真贯彻国税发明电［２００４］８号 文件的通知 (3)