１９９５年１１月２０日　辽国税一［１９９５］１４３号 各市国家税务局（不发大连）、省局各直属分局： 　　为分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定， 财政部下发了《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字 ［１９９５］２２号），对增值税的会计处理作了补充规定，现将有关内容通知如下： 　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税 企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 　　在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增 值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值 税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交 税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交 增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科 目，贷记“银行存款”科目。 　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记 “银行存款”科目。 　　二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 　　“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余 额，反映未交的增值税。 　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下： 　　　　应交增值税明细表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会工(或会商等)01表附表1 编制单位：____年__月　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 项　　目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税： 　　1．年初未抵扣数(用“－”号反映)　　　　　　1　　　* 　　2．销项税额　　　　　　　　　　　　　　　　2 　　　 出口退税　　　　　　　　　　　　　　　　3 　　　 进项税额转出　　　　　　　　　　　　　　4 　　　 转出多交增值税　　　　　　　　　　　　　5 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 　　3．进项税额　　　　　　　　　　　　　　　　8 　　　 已交税金　　　　　　　　　　　　　　　　9 　　　 减免税款　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　 出口抵减内销产品应纳税额　　　　　　　　11 　　　 转出未交增值税　　　　　　　　　　　　　12 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14 　　4．其末未抵扣数(用“－”号填列)　　　　　　15　　　* 二、未交增值税： 　　1．年初未交数(多交数以“－”号填)　　　　　16　　　* 　　2．本期转入数(多交数以“－”号填)　　　　　17 　　3．本期已交数　　　　　　　　　　　　　　　18 　　4．期末未交数(多交数以“－”号填)　　　　　19　　　* 编制说明： 　　1．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金——应交增值税”科目有关专 栏的记录填列。 　　2．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有关 记录填列。 (3)