各市国家税务局、省局直属税务分局：
　　为了进一步加强税源管理，规范日常检查行为，提高税收征管的质量和效率，省局在广泛征求意见的基础上，制定了《日常检查管理办法（试行）》（以下简称“办法”）。现印发给你们，同时就有关问题明确如下，请一并贯彻执行。
　　一、各级国税机关要统一思想，提高认识，认真贯彻落实办法，组织有关人员进行学习，正确处理好纳税评估、日常检查和税务稽查之间的关系，明确各自的工作职责，保证各项工作的有效运转。
　　二、目前综合征管软件系统中，未设置“日常检查”专用模块，除违反日常税收管理行为的处罚、日常检查查补税款、滞纳金及罚款的征收、税收保全及强制执行措施等业务可以通过综合征管软件处理外［详见《山西省国税系统综合征管软件操作规范》（晋国税发［２００６］１６１号通知印发）］，其他日常检查业务只能通过手工处理。
　　三、各级国税机关在执行过程中如发现问题，请及时上报省局。

附件：日常检查管理办法（试行）

　　第一章 总则
　　第一条 为了进一步强化税收管理，及时发现和预防偷逃骗抗税案件的发生，维护正常的税收秩序，不断提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、国家税务总局《税收管理员制度（试行）》等，制定本办法。
　　第二条 日常检查是指基层税务机关依据国家税收法律法规，对纳税人、扣缴义务人履行税收法律法规义务而进行的日常管理性检查。
　　第三条 日常检查的工作流程主要包括：日常检查对象确定、日常检查实施、日常检查审理、日常检查执行、日常检查管理等。
　　第四条 日常检查的内容主要包括：非正常户和漏征漏管户检查、注（取）销税务事项检查、企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴检查、发票专项检查、发票审核检查、各种税收专项检查等。
　　第五条 基层税务机关应当加强对纳税评估、日常检查、税务稽查工作的管理，做好三者之间的业务衔接和信息反馈工作，避免职责交叉，提高工作效率。
　　第六条 基层税务机关应当建立科学的日常检查制度，合理安排日常检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的日常检查次数。日常检查的所属期原则上为当年，　企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴检查的所属期为上一年度。
　　第七条 基层税务机关的综合业务部门负责日常检查对象确定、日常检查管理工作，并负责对日常检查中发现的涉及偷逃骗抗税案件向稽查部门移交、公安机关移送；税源管理部门负责日常检查实施和日常检查执行工作，并负责将日常检查资料整理并按期向档案管理部门移交。
　　日常检查审理由基层税务机关综合业务部门或案件审理委员会负责。
　　第二章 日常检查对象确定
　　第八条 日常检查对象确定的依据主要有：
　　（一）受理的权限范围内的举报线索；
　　（二）上级部门交办、其他部门转办的日常检查任务；
　　（三）各级税务机关发起的税收专项检查任务；
　　（四）本级办税服务厅在税务综合管理、申报征收及发票审验中提请的日常检查建议；
　　（五）税源管理部门在日常管理、纳税评估中提请的日常检查建议；
　　（六）稽查局转来的纳税人违章线索；
　　（七）发票的审核检查；
　　（八）税务机关认为需要进行的其他日常检查。
　　第九条 综合业务部门应当根据各相关部门提交的《日常检查建议书》（附件１）、《转办单》（附件２）、有关文件及分析资料等，登记《日常检查线索登记簿》（附件３），按月（季）编制《日常检查计划书》（附件４），确定日常检查对象，经分管局长批准后，向税源管理部门下达日常检查任务。
　　第十条 综合业务部门应当建立《日常检查跟踪管理台账》（附件５），对日常检查情况实施跟踪管理。
　　第三章 日常检查实施
　　第十一条 税收管理员在实施日常检查前，应当查阅被查对象有关数据资料，全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法，熟悉相关的税收政策，确定相应的检查方法。税收管理员与被查对象有利害关系的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定回避。
　　第十二条 税收管理员在实施日常检查前，应向被查对象送达《税务检查通知书》，告知日常检查的时间、范围和需要准备的资料等，但存在下列情况的不必事先通知：
　　（一）公民举报有税收违法行为的；
　　（二）有根据认为纳税人有税收违法行为的；
　　（三）事先通知有碍检查的。
　　税收管理员对集贸市场及集中经营业户进行日常检查时，可以使用统一的《税务检查通知书》。
　　第十三条 税收管理员进行日常检查时，应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，且检查人员不得少于两名。
　　第十四条 税收管理员应当按照下列规定实施日常检查。
　　（一）日常检查职权
　　１．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；　
　　２．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；　
　　３．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；　
　　４．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；　
　　５．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；　
　　６．经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
　　（二）实施日常检查，可以采用实地检查和调账检查方法。
　　调取被查对象以前年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应填写《税务行政执法审批表》，报经县以上税务局（分局）局长批准，制作《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》，调取的账簿资料应在三个月内完整退还。如需调取被查对象本年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应经设区的市以上税务局局长批准，并在３０日内完整退还。
　　（三）日常检查证据可采用记录、录音、录像、照像和复制等方式取得。责成纳税人、扣缴义务人提供有关文件、证明材料和资料等证据时，应当注明其出处。
　　（四）制作《日常检查工作底稿》（附件６），如实记录检查中发现的问题、涉及的账簿、记账凭证、金额以及相关税收问题等。检查结束时，应将《日常检查工作底稿》交被查对象核对并签字盖章。被查对象拒绝签字的，应当在《日常检查工作底稿》中注明。
　　（五）日常检查结束时，将检查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取被查对象的陈述申辩意见。
　　（六）对违法事实清楚，情节轻微的，依据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，可当场对个体工商户给予５０元以下、法人或其他经济组织１０００元以下的处罚。
　　（七）对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行日常检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施，同时移交同级稽查局立案查处。
　　（八）为被查对象保守秘密，但被查对象的违法行为除外。
　　（九）发现与被查对象相关的纳税人、扣缴义务人有税务违法行为但不能同案处理的，应当及时报告综合业务部门，由综合业务部门负责移交有管辖权的税务机关或其他有关部门处理。
　　第十五条 税收管理员实施日常检查时，应按下列情况分别处理：
　　（一）对检查中发现达到立案标准的税收违法案件，应于当日填写《税务违法案件线索报告单》（附件７），连同取得的相关证据资料移交综合业务部门，由综合业务部门按规定移交本级稽查局或其他有关部门。
　　（二）对经检查未发现问题的，应制作《日常检查报告》（附件８），注明未发现问题的事实和结论意见，经本部门负责人审核，报分管局长批准后，制作《日常检查结论》（附件９）。
　　（三）对经检查发现存在问题的，应制作《日常检查报告》、《日常检查资料移交清单》（附件１０），连同取得的证据资料提交本部门综合管理岗初审、部门负责人复审后，移交综合业务部门税收法制岗审理。
　　对检查中发现在税收征收管理方面存在问题的，应在制作《日常检查报告》的同时提出管理建议，一并报税源管理部门、综合业务部门。
　　（四）日常检查工作应当在《日常检查计划书》规定的检查期限内完成，特殊情况经综合业务部门审核，报分管领导批准后可适当延长。
　　第十六条 税源管理部门应当建立《日常检查明细账》（附件１１），详细记录日常检查的有关情况。
　　第四章 日常检查审理
　　第十七条 日常检查实施后，对发现问题的，应当进行集体审理。
　　（一）对不涉及查补税额、涉税罚款等妨害税款征收行为的，由综合业务部门集体审理。
　　（二）对涉及妨害税款征收行为，查补税额在规定标准以下的，由综合业务部门集体审理；查补税额在规定标准以上的，由案件审理委员会集体审理。具体标准由各市国家税务局确定。
　　第十八条 日常检查审理的主要内容包括：
　　（一）确认的违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；
　　（二）适用税收法律、法规、规章是否得当；
　　（三）是否符合法定程序；
　　（四）提出的处理建议是否恰当。
　　第十九条 综合业务部门接到《日常检查报告》及有关资料后，应当在１０个工作日内审理完毕，但下列时间不计算在内：　
　　（一）税收管理员增补证据时间；
　　（二）就有关问题请示上级时间；
　　（三）退回重新检查的时间。
　　对不符合法定程序、事实不清、证据不足或者存在其他问题影响定性的，制发《补充调查通知书》（附件１２），经部门负责人批准，连同有关资料退回原税源管理部门限期补正。　
　　第二十条 日常检查审理结束后，应按下列情况分别作出处理：
　　（一）审理认定无问题的，制作《日常检查审理报告》（附件１３），经部门负责人审核、分管局长批准后，制作《日常检查结论》。
　　（二）审理认定有问题的，制作《日常检查审理报告》、《责令限期改正通知书》、《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《调账建议通知书》等相关文书，经分管局长批准后连同有关告知事项转税源管理部门。审理认定应当予以行政处罚的，在作出行政处罚决定前，制作《税务行政处罚事项告知书》，在充分听取当事人的陈述申辩意见并经审查后，制作《税务行政处罚决定书》；处罚数额达到行政处罚听证标准，纳税人要求听证的，制作《税务行政处罚听证通知书》，按听证程序处理。
　　（三）日常检查审理中发现被查对象有以下情形之一的，制作《移交稽查案件审批表》（附件１４）及《日常检查资料移交清单》，连同相关证据、资料、报告等，移交稽查部门立案查处。
　　１．偷税数额较大，情节比较严重，达到立案标准的；
　　２．逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及非法提供银行账号、发票、证明，导致税收流失的；
　　３．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；
　　４．其他需要移交的重大案件。
　　第五章 日常检查执行
　　第二十一条 税源管理部门应将审理移交的相关文书依法及时送达被查对象，并监督其执行。
　　第二十二条 税源管理部门对被查对象未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，依照法定程序和权限采取强制执行措施。
　　第二十三条 税源管理部门对于税务处理决定、税务行政处罚决定的执行情况，应当制作《日常检查执行报告》（附件１５）。
　　第六章 日常检查管理
　　第二十四条 基层税务机关应建立日常检查复查制度，复查工作由综合业务部门组织实施。
　　第二十五条 税源管理部门应于季度终了５　日内向综合业务部门编报《日常检查情况季（年）度分户统计表》（附件１６），县（市、区）国家税务局应于季度终了１０日内向市国家税务局编报《日常检查情况季（年）度汇总表（一）、（二）》（附件１７、１８）。各市国家税务局应在年度终了３０日内向省局编报《日常检查情况季（年）度汇总表（一）、（二）》（附件１７、１８）。
　　第二十六条 基层税务机关应定期对日常检查工作情况进行分析，对税收征收管理中存在的问题提出意见和建议，切实加强税收征收管理工作。对日常检查中形成的典型案例、管理建议、工作经验等，应当及时逐级上报。
　　第二十七条 税源管理部门应在日常检查执行终结３０日内，将日常检查资料整理、立卷，制作《日常检查案卷》（附件１９）、《案卷目录》（附件２０），移交档案管理部门归档。
　　第七章 附则
　　第二十八条 各市国家税务局可根据本办法制定具体实施办法，并报省局备案。
　　第二十九条 本办法由山西省国家税务局负责解释。
　　第三十条 本办法自２００７年１月１日起施行。