１９９９年８月４日　市地税函［１９９９］２４号 西安市科学技术委员会： 　　你委《关于科研机构、高等学校成果转化中有关税收问题的函》（市科函字［１ ９９９］８号）收悉。按照１９９４年开始实行的新税制中，增值税和营业税征税范 围的划分，是以销售货物和提供应税劳务为界限的。“凡在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人” （增值税暂行条例第一条）。“凡在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以 下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义 务人”（营业税暂行条例第一条）。 　　根据现行增值税营业税的暂行条例及其实施细则的有关规定，科研机构、高等学 校发生的技术成果转化过程中的收入。应区别情况分别征收增值税或营业税。 　　首先，科研机构、高等学校在技术成果转化过程中销售其产品的收入，应依法征 收增值税。 　　其次，科研机构、高等学校在技术成果转化过程中转让其技术的收入，应依法征 收营业税。 　　第三，如果科研机构、高等学校在技术成果转化过程中既销售产品又转让技术 （以下简称混合销售行为），则应根据科研机构、高等学校的性质不同分别征税。如 果科研机构、高等学校属于货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位或个体经营 者，其混合销售收入应依法征收增值税；如果科研机构、高等学校不属于货物的生产、 批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，其混合销售收入应依法征收营业税。 （2）