１９９９年４月２６日　琼地税发［１９９９］１３５号 各市县地方税务局、洋浦地方税务局： 　　据了解，目前，我省一些企业和单位向个人派发股息、利息、红利时，没有按照 税法规定履行个人所得税代扣代缴义务，造成税款流失。为了进一步加强派息、分红 单位代扣代缴个人所得税的管理，把应征的税款及时征收入库，现就有关问题通知如 下： 　　一、个人购买企业发行的股票、债券、投资券、投资基金和参加企业和单位集资 入股以及个人合伙办企业所取得的股息、利息、红利所得，超过国家银行同期定期存 款利息部分，按２０％的比例税率征收个人所得税。对个人取得股份制企业用资本公 积金转增股本数额，可不作为个人所得，不征收个人所得税。 　　二、股份制企业、基金公司等在派息、分红时，以股票、基金券形式向股东个人 支付应得的股息、红利（即派发红股）应以派发红股、投资券票面金额为收入额，计 入个人所得按第一条的规定征收个人所得税。 　　三、各企业和单位在按第一条规定计算扣除银行同期定期存款利息时，按如下原 则处理： 　　（一）当年发放属于本年（半年）股息、利息、红利所得，按当期国家公布的银 行定期存款利率计算。 　　应纳所得税额＝［股息、利息、红利收入－（本金×银行同期定期存款利率）］ ×２０％。 　　（二）当年发放上年度或以前若干年度的利息、股息、红利所得，按上年末国家 公布的银行一年定期存款利率计算。 　　应纳所得税额＝［股息、利息、红利收入－（本金×银行一年期定期存款利率）］ ×２０％。 　　（三）银行同期定期存款利率仅指国家规定的基准利率，不包括浮动利率。 　　（四）本金应以股票、债券、投资券、投资基金、集资入股的票面金额为准，不 得以高于票面金额的发行价、配股价、市场价、评估价以及缩股后的价格等作为本金 计算扣除存款利息。 　　四、股息、利息、红利所得是以每次收入额为应纳税所得额，因此，若干年度的 利息、股息、红利集中在一个年度发放的，按一个年度计算征税，不得按年平均计算 征税。 　　五、个人取得的股息、利息、红利所得，应缴纳的个人所得税，由派息、分红单 位代扣，并于次月七日内缴入国库。企业、公司在分红、派息时，要同时考虑代扣代 缴税款的措施。凡代扣代缴义务人没有按规定履行代扣代缴义务，应扣未扣税款的， 由其缴纳应扣未扣的税款。同时，凡代扣代缴义务人为纳税义务人负担个人所得税款， 则个人取得的股息、利息、红利所得属于未含税收入，应换算为含税收入，计算征收 个人所得税。公式为： 　　应纳税所得额＝［股息、利息、红利收入－（本金×银行同期定期存款利率）］ ÷（１－２０％税率） 　　应纳税额＝应纳税所得额×２０％ 　　六、各级税务部门，应加强对派息、分红单位代扣代缴个人所得税的征收管理， 要广泛开展税法宣传和纳税辅导，让代扣代缴义务人知法守法，依法履行代扣代缴义 务；要注意通过海南日报、中国证券报以及其它渠道了解企业和单位派息、分红的情 况，及时督促其代扣代缴；要加强代扣代缴单位的检查，凡发现应扣未扣的除由其补 缴应扣未扣的个人所得税及按规定征收滞纳金外，还应按照《中华人民共和国税收征 收管理法》和《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定进行处罚。 (3)