２００２年１２月１４日　财金［２００２］１７６号 中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行： 　　为了做好国有商业银行２００２年度会计决算编审工作，现将有关事项通知如下： 　　一、充分重视，加强组织领导，认其做好年度会计决算编审各项工作 　　年度会计决算，既是全面反映国有商业银行年度经营成果和财务状况的主要手段， 也是政府宏观调控部门掌握信息，加强监管的有效途径。因此，各国有商业银行要充 分重视年度会计决算编审工作，加强组织领导，严格执行国家统一政策，进一步规范 国有商业银行的财务行为和会计核算方法。同时，通过编审年度会计决算，进一步落 实内部控制制度。 　　二、认真核对账务，清理各项资金，严格检查库存现金、各类有价单证和重要空 白凭证的库存实物和保管情况，清理财产，准确核算损益 　　（一）根据《财政部关于印发〈金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法〉的 通知》（财金［２００１］１２７号）的规定，足额提取呆账准备，及时核销呆账损 失，避免应核销呆账长期挂账。 　　（二）根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金 ［２００２］５号）的规定，严格执行应收利息核算的规定，严禁将未逾期９０天 （含９０天）的贷款的应收未收利息纳入表外核算，严禁将已逾期９０天（不含９０ 天）的贷款的应收未收利息纳入损益核算，对已经纳入损益核算的应收未收利息，在 其贷款本金或应收利息逾期９０天（不含９０天）以后，要相应冲减利息收入。 　　（三）根据《财政部关于金融机构接收和处置抵债资产收入确认问题的通知》 （财金［２００２］１号）的规定，严格确认抵债资产收入。同时，加强低债资产的 管理。 　　（四）认真清收金融机构往来收入，对存放同业和拆出资金的利息，要按照规定 及时确认收入；各项中间业务代理收入按规定范围、标准和费率严格收费，纳入损益 核算，防止收入流失。 　　（五）加强投资收益的清收，提高投资回报。对购入的有价证券取得的利息收入， 应全额纳入投资收益核算。对持有的长期有价证券（含国债），应按有价证券的面值 和规定的利率及期限，计算应收利息，并计入投资收益，如实反映全资附属企业收益 情况，从全资附属、联营、参股企业分得的利润纳入投资收益核算，严禁截留或作为 “小金库”。 　　（六）认真核实各项费用开支，凡不属本年度的有关费用不得以预提、待摊的名 义调节费用支出，虚增虚减利润。严格加强工资管理，构成工资总额的各种支出必须 如实纳入工资科目核算。 　　（七）做好年终财产、账务的清理和核实工作。在年度终了前，商业银行的各类 财产包括抵债资产和固定资产应进行一次全面、彻底的清理核实，做到账实相符、账 账相符。对于盘盈、盘亏和其他损失，以及提前报废的固定资产，应查明原因，分清 责任，需报损的按规定审批权限经批准后列入决算。 　　（八）严格执行国家住房制度改革和《财政部关于印发〈关于金融企业住房制度 改革若干财务问题的规定〉的通知》（财金［２００１］２８号）的规定，加强住房 改革支出的核算和管理，严禁造成国有资产流失。 　　（九）按照《财政部关于银行债转股股权处理的函》（财金函［２００２］６号） 的规定，认真做好债转股核算工作，准确计提债转股呆账准备，真实反映债转股损失。 　　（十）认真做好与金融资产管理公司资产剥离和资金清算的核对，以及资本划转 的相关事宜，认真做好国有商业银行原信托投资公司撤销后的并账工作。 　　（十一）各国有商业银行要按照会计核算原则对财务收支进行核算，不得隐瞒、 转移或截留，真实计算损益，完整反映财务成果。收回以前年度已核销的呆账贷款、 投资损失、应收利息以及追回的案件损失等款项必须纳入账内核算。严禁通过截留收 入，虚列、乱列支出等设立小金库和账外账。 　　三、正确计算利润分配，认真核实所有者权益 　　（一）按照财务制度及有关规定，正确计算利润分配。 　　（二）对所有者权益各项目的当年增减变动，必须在会计决算中充分反映和说明 原因。对所有者权益各项目年初数与财政部门批复的上年决算数不一致的，必须逐项 找出差距，说明原因。 　　（三）按照《财政部关于ＡＭＣ债券利息收入所形成利润账务处理的意见》（财 金［２００２］７８号）的规定，对金融资产管理公司发行债券的利息收入，年度终 了，借记“本年利润”，贷记“不良资产处置损失专项准备”。在资产负债表长期投 资--债券投资项目下设立“不良资产处置损失专项准备”以负数反映。 　　四、做好财务分析和财务预算指标的考核工作 　　（一）财务分析是会计决算报告的重要组成部分，商业银行财会部门要精心组织， 认真分析。财务分析包括业务经营、财务收支、资产质量、负债结构、利息回收、呆 账核销、历史包袱消化等方面对国有商业银行利润的影响，要找出问题，分析原因， 提出对策和措施，并形成书面材料与决算一并上报。 　　（二）根据财政部门下达的各项年度预算指标，结合上年决算数据，分析预算完 成情况。对超过预算指标的部分，必须说明情况和原因。 　　五、加强会计决算的审核工作，提高会计决算的编制水平 　　（一）国有商业银行年度会计决算是商业银行年度财务状况和经营成果的综合反 映，国有商业银行各级分管财会工作的行长应加强对会计决算编报工作的领导，组织 有关人员认真编制本年度会计决算，做到内容完整，数字真实，计算准确，说明清楚， 报表齐全，印鉴齐备，编报及时。报表与报表之间有勾稽关系的必须核对一致，报表 有本年年初数的必须与上年年末数核对一致，不一致的必须说明原因。 　　（二）各行系统应严格按本通知的各项规定从严审查各项财务收支和所有者权益， 认真编制年度会计决算，一级分支行编制的会计决算在报总行的同时，应抄送财政部 驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。财政部驻各省、自治区、 直辖市和计划单列市财政监察专员办事处对国有商业银行的年度会计决算的审查，采 取就地审查、就地处理的办法，并将审查处理结果报财政部。 　　六、２００２年度会计决算报表格式 　　２００２年度会计决算报表格式请按财政部统计评价司有关要求编报，并同时编 报汇总业务状况表（本外币、人民币和外币折合美元）。在境外经营业务的国有商业 银行除编报汇总报表外，还应单独编报境内业务和境外业务（折合美元）的有关报表。 　　七、２００２年度会计决算报表及财务情况说明书，各国有商业银行必须于 ２００３年４月底以前一式两份上报财政部（金融司）。 　　八、各国有商业银行总行布置本行年度会计决算时，请将本行当年的决算通知抄 报财政部。 (3)